【大白话系统学习金融工具】金融工具：会计界的"变形金刚"养成手册

良禽择木

前言——短视频概览知识点 前言：都市白领故事概览金融资产 契约关系：金融世界的"结婚证书"

如果把金融市场比作婚恋市场，金融工具就是双方签订的"婚前协议"。比如你借给朋友开奶茶店10万元，约定每月还5千（这叫债券），或者直接入股当老板（这叫股票）。

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‍IFRS 9准则就像民政局大妈，会拿着放大镜检查：这钱是"彩礼"（权益工具）还是"借款"（金融负债）？得看条款里有没有"必须还钱"的霸王条款！

融资双车道：要当"欠钱的"还是"当老板"

想象你要开网红奶茶店：

- 欠钱模式：找银行借50万，签个"卖身契"（贷款合同），每月雷打不动还2万，哪怕台风天没人买奶茶（这就是金融负债）

```

借：银行存款 500,000

贷：长期借款 500,000

// 每月还钱时

借：财务费用 2,000

长期借款 2,000

贷：银行存款 4,000

```

- 当老板模式：发朋友圈众筹，拉来10个闺蜜各出5万，条件是她们可以随时来店里白嫖奶茶（这就是权益工具）

```

借：银行存款 500,000

贷：股本 100,000 // 工商注册的10万股

资本公积 400,000 // 闺蜜们的爱心溢价

```

最近爆红的"酱香奶茶"店就玩得溜：

- 天使轮要粉丝打赏（权益）：

```

借：银行存款 200,000

贷：资本公积-粉丝众筹 200,000

```

- A轮发"买一赠十"会员卡（可转债）：

```

借：银行存款 1,000,000

贷：应付债券-面值 800,000

其他权益工具 200,000 // 转股权价值

```

现在连收银机都拿去抵押贷款（银团贷款），简直把融资玩成俄罗斯套娃！

会计界的"薛定谔的猫"

永续债就是个财务魔术——看起来像股票（会计处理为权益），闻起来像债券（实际要付息）。某房企发的"百年债"，条款写着："利息嘛...等我们盖完这栋楼再谈~" 会计姐姐翻白眼：

```

借：在建工程 1亿

贷：其他权益工具 1亿

// 实际付息时偷偷记账

借：利润分配-未分配利润 500万

贷：银行存款 500万

```

监管大叔拿着会计准则追查：这到底是给股东的"情书"（权益），还是给债主的"欠条"（负债）？

资产分类：财务经理的"垃圾分类"

金融资产三大桶：

1. 存钱罐型：稳稳收利息，就像奶奶买的国债（摊余成本计量）

```

买入时：

借：债权投资 100万

贷：银行存款 100万

收息时：

借：应收利息 5万

贷：投资收益 5万

```

2. 过山车型：炒股达人账户，每天心跳加速（FVTPL）

```

买入宁德时代：

借：交易性金融资产 50万

贷：银行存款 50万

月末涨到60万：

借：交易性金融资产 10万

贷：公允价值变动损益 10万

```

3. 佛系型：买了就当传家宝，涨跌都假装没看见（FVOCI）

```

买茅台股票准备传家：

借：其他权益工具投资 200万

贷：银行存款 200万

年底涨到250万：

借：其他权益工具投资 50万

贷：其他综合收益 50万

```

最近有个做盲盒的公司，把应收账款打包成"神秘福袋"证券化。会计部为此吵翻天：

```

// 过手测试通过时（真卖断）

借：银行存款 1,000万

贷：应收账款 800万

投资收益 200万

// 测试不通过时（假卖断）

借：银行存款 1,000万

贷：短期借款 1,000万

```

这操作比盲盒还刺激！

巴菲特也头疼的"会计变脸术"

当年巴菲特买比亚迪股票，就像追女神：

- 暧昧期（持股＜20%）：

```

借：交易性金融资产 1亿

贷：银行存款 1亿

// 每天看盘心跳游戏

月末涨到1.2亿：

借：交易性金融资产 0.2亿

贷：公允价值变动损益 0.2亿

```

- 求婚成功（持股20%+派驻董事）：

```

借：长期股权投资 1.2亿

贷：交易性金融资产 1亿

公允价值变动损益 0.2亿

// 从此只看比亚迪的净利润

收到年报时：

借：长期股权投资 0.3亿

贷：投资收益 0.3亿

```

结果2022年这波操作，让财报净利润坐了一趟28亿美元的过山车！

视频解读