引言：大部分老板辛苦创办公司的初衷其实就是为了挣更多的钱，让自己和家人过上更好的生活。但公司创立后，公司和老板就是两个主体了，公司的钱必须在交完税后通过分红程序才能到老板手上，许多老板就想到了通过让公司给自己发工资的方式来从公司获得收入。那么，发多少工资有效减轻税收负担呢？今天我们就来聊一下其中的原理。 <p class="ql-block">案例回放：大发公司是由张三投资创立的一人有限公司，属于小型微利企业，没有其他可以适用的税收优惠政策。预计在不考虑张三本人工资费用的情况下，大发公司2021年可实现的利润总额不超过100万元。张三想尽可能的从公司获得更多的收入，通过网络查询，张三了解到可通过给自己发工资的方式来增大企业的成本，从而减少应纳税所得额。但网上说的每月3万、每月2.85万等工资发放数额均没有说明是为什么，这让张三很不放心，对究竟该让公司给自己发多少工资仍心存疑虑。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">法律规定：1、《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳应纳税所得额。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">2、《关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务局公告2021年12号）对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">3、《个人所得税法》第三条 个人所得税的税率：……（三）利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">4、《企业所得税法实施条例》第三⼗四条 企业发⽣的合理的⼯资、薪⾦⽀出，准予扣除。案例解读：张三与大发公司之间的关系是这样的，大发公司每给张三发100元的工资，便会减少100元的利润。我们先来看一下，张三不领工资，通过大发公司交税分红的方式，拿到这100元时的税负率。大发公司是小型微利企业，应纳税所得额不超过100万元，其适用的税收优惠政策为：在减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的基础上，再减半征收。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">因此，大发公司每100元应交企业所得税2.5元（100*25%*20%*50%）。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">假设大发公司将剩余的97.5元（100-2.5）全部分配给张三，张三还应缴纳个人所得税。分红所得的税率为20%。因此，张三应缴纳个人所得税19.5元（97.5*20%）。综上，张三通过大发公司交税分红的方式取得该100元收入的综合税负率为22%（（2.5+19.5）/100）。也就是说，张三领工资的税率如果低于22%，那么张三从公司领工资就是合算的，也就意味着，在工资税率低于22%的情况下，张三应尽可能地多从公司领工资。至于张三领工资的税率该如何计算呢？这个可用个人工资收入减去每年 6万元的基本扣除额度、专项扣除、专项附加扣除来计算出全年应纳税所得额，然后再根据个人所得税税率表来确定。</p> <p class="ql-block">类案提示与建议：1、假设张三预计2021年可实现利润总额为200万元，那么，张三该从公司领多少工资？大发公司的利润总额若为200万元，如果能通过发工资的方式将应纳税所得额降至100万元以内，那么就变成我们前面已经解决的问题了。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">如果不能，那么就超过100万元的部分，适用减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳应纳税所得额的优惠政策。即大发公司每100元应交企业所得税10元（100*50%*20%）。假设大发公司将剩余的90元（100-10）全部分配给张三，张三还应缴纳个人所得税18元（90*20%）。此时，张三的综合税负率为28%（（10+18）/100），也就是说，张三领工资的税率如果低于28%，那么张三从公司领工资就是合算的。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">2、假设张三预计2021年可实现利润总额为500万元，那么，张三该从公司领多少工资？大发公司的利润总额若为200万元，如果能通过发工资的方式将应纳税所得额降至300万元以内，那么就变成我们前面已经解决的问题了。如果不能，那么大发公司就应适用25%税率了。即大发公司每100元应交企业所得税25元（100*25%）。假设大发公司将剩余的75元（100-25）全部分配给张三，张三还应缴纳个人所得税15元（75*20%）。此时，张三的综合税负率为40%（（25+15）/100），也就是说，张三领工资的税率如果低于40%，那么张三从公司领工资就是合算的。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">值得注意的是，上述税率的比较只是一方面，实践中还要考虑社保、公积金，还要考虑工资发放数额的合理性，尤其公司有关⼯资薪⾦的安排，不能以减少或逃避税款为⽬的。否则，可能会被税务机关进行纳税调整 ，得不偿失。建议企业老板在做税务筹划时，找专业的人做专业的事。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block">刘旭旭著</p> <a href="https://mp.weixin.qq.com/s/ZBq_kHcY8kNMC7l4C_hhag" >查看原文</a> 原文转载自微信公众号,著作权归作者所有