<p class="ql-block ql-indent-1">合伙企业虽然名为“企业”，但并不是《企业所得税法·》调整的纳税主体，不需要缴纳企业所得税。“先分后税”是合伙企业针对生产经营所得以及其他所得采取的纳税原则，合伙企业取得的应纳税所得额先分配到各合伙人，再根据各合伙人适用税率缴纳所得税，对于个人合伙人，按照生产经营所得缴纳个人所得税，对于法人企业分配的应纳税所得额并入到企业所得税应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。</p><p class="ql-block ql-indent-1">合伙企业合伙人如何分配应纳税所得额呢？合伙协议约定利润分配比例的，按照合伙协议约定的分配比例确认各合伙人分得的应纳税所得额；合伙协议未作约定或约定不明的，以全部生产经营所得和其他所得按照合伙人协商决定的分配比例确认各自的应纳税所得额；协商不成的，以全部生产经营所得和其他所得按照合伙人实缴出资比例确认应纳税所得额；无法确认出资比例的，按照合伙人数量平均分配计算每个合伙人应纳税所得额。</p><p class="ql-block ql-indent-1"> 1）个人合伙人：按照生产经营所得缴纳个人所得税，适用5%——35%的超额累进税率，应纳税额=应纳税所得×适用税率-速算扣除数。</p><p class="ql-block ql-indent-1"> 2）法人合伙人：需要将分配的应纳税所得额并入企业所得税应纳税所得额，缴纳企业所得税。</p><p class="ql-block ql-indent-1">应纳企业所得税=应纳税所得额×税率。</p><p class="ql-block ql-indent-1">（企业所得税标准税率为25%，符合小微企业条件的，可以享受减免税优惠政策，全年应纳税所得额不超过100万的部分，减半12.5%计入应纳税所得额，按照20%税率计征企业所得税；应纳税所得额超过100万不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按照20%税率计征企业所得税）。</p> <p class="ql-block ql-indent-1">案例：B公司注册资本1000万元，有三个股东，分别是A合伙企业（30%）、丙自然人（10%）、丁公司（60%）。</p><p class="ql-block ql-indent-1">现A合伙企业要求撤资，分得资产500万元。</p><p class="ql-block"> 截止A合伙企业撤资前，B公司未分配利润、盈余公积共有400万元。</p><p class="ql-block ql-indent-1"> 假定不考虑其他因素，A合伙企业撤资时应确认的应纳税所得额为多少万元?（200万元）</p><p class="ql-block ql-indent-1">各合伙人应缴纳所得税是多少万元?（分别计算）</p><p class="ql-block ql-indent-1">备注：A合伙企业有两个股东：甲自然人30%，乙公司70%。</p><p class="ql-block"> 分析：A合伙企业分得500万元，应纳税所得额200万元（500-300）。先分后税</p><p class="ql-block ql-indent-1">其中甲自然人分得150万元，减去投资成本90万元（300*30%），按照生产经营所得缴纳个人所得税，应交个人所得税144500元（60*35%--65500）。</p><p class="ql-block ql-indent-1">乙企业分得350万元，减去投资成本210万元（300*70%），其分配的应纳税所得额140万元并入到乙企业所得税应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。</p> <p class="ql-block ql-indent-1">我是日记星球 20344 号星宝宝，我正在参加日记星球第92 期21天日记陪伴营，这是我的第 057 篇原创日记。欢迎爱读书爱学习的您加入一起成长、共同进步。</p>