<p class="ql-block">课程大纲</p><p class="ql-block">一、商业企业介绍：概述 基本特征 业务流程（采购，仓储，运输，销售环节）</p><p class="ql-block">二、商业（一般纳税人）企业相关税收政策</p><p class="ql-block">（一）增值税纳税人及分类</p><p class="ql-block">一般纳税人标准：连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额超过500万元</p><p class="ql-block">一般纳税人的特点：增值税进项税额可以抵扣销项税额</p><p class="ql-block">（二）增值税一般纳税人的税率及征收率</p><p class="ql-block">1．基本税率：13%</p><p class="ql-block">2．低税率：9%、6%</p><p class="ql-block">3．征收率：5%、3%、2%</p><p class="ql-block">（三）增值税一般纳税人应纳税额计算</p><p class="ql-block">1．当期应纳增值税额＝当期销项税额﹣当期进项税额＋进</p><p class="ql-block">2．销项税额的计算</p><p class="ql-block">3．进项税额的计算</p><p class="ql-block">（1）凭票抵扣进项税额</p><p class="ql-block">（2）计算抵扣进项税额</p><p class="ql-block">（3）进项税额加计抵减（阶段性政策）</p><p class="ql-block">生产性服务业纳税人当期可抵扣进项税额加计5%，抵减应纳税额；生活性服务业纳税人当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。（2023年）</p><p class="ql-block">（4）进项税额转出（不得抵扣进项税额的情形）</p><p class="ql-block">（四）商业（一般纳税人）企业纳税申报</p><p class="ql-block">1．增值税纳税申报</p><p class="ql-block">2．小型微利企业减征城市维护建设税</p><p class="ql-block">3．小型微利企业减征教育费附加、地方教育附加</p><p class="ql-block">4．企业所得税（小型微利企业）</p><p class="ql-block">年应纳税所得额≤300万，税负5%</p><p class="ql-block">三、商业（一般纳税人）企业特殊经济业务处理（一）商业（一般纳税人）企业账务处理</p><p class="ql-block">1．一般纳税人和小规模纳税人财务核算最大的区别</p><p class="ql-block">“应交税费”“科目下设置”“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待认证进项税额”“待转销项税额”“增值税留抵税额”“简易计税”“转让金融商品应交增值税”“代扣代交增值税”等二级明细科目</p><p class="ql-block">“应交税费﹣﹣应交增值税”二级明细科目下设置“进项税额”“销项税额”“进项税额转出”“转出未交增值税”“转出多交增值税”等三级科目，用于核算增值税的发生、抵扣、退税及转出等情况</p><p class="ql-block">2．采购商品（一般纳税人）</p><p class="ql-block">进项税额可以抵扣，通过“应交税费﹣﹣应交增值税（进项税额）”核算；若当月未进行认证，则计入“应交税费﹣﹣待认证进项税额”</p><p class="ql-block">3．销售商品（一般纳税人）</p><p class="ql-block">4．有关增值税的账务处理</p><p class="ql-block">（1）月末结转本月应交未交增值税</p><p class="ql-block">（2）进项税额转出的账务处理</p><p class="ql-block">（3）减免税款的账务处理</p><p class="ql-block">（4）年末结转增值税的账务处理</p><p class="ql-block">5．计提城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加，通过“税金及附加”核算</p><p class="ql-block">6．计提企业所得税</p><p class="ql-block">7．结转已售商品成本</p><p class="ql-block">(二)商业(一般纳税人)企业成本核算</p><p class="ql-block">1.存货的采购成本和成本的计算</p><p class="ql-block">2.发出成本的确认和计算</p>