税收讲座1

海之韵

2023年5月6日星期六税务数字账户下退税勾选操作指引语桐，幽若1、操作流程电子税局-我要办税-税务数字账户-发票勾选确认-出口退税类勾选（抵扣类勾选时一般企业用）-确认勾选第二步要做一步用途确认。这个不可撤销，要谨慎操作。可以多次进行用途确认。2、增值税申报表填写一种情形时数据采集到附表二的26/27/28栏，还有一种情形就是附表二不体现3、误勾选出口退税勾选勾选尚未用途确认，这个直接取消出口退税勾选，重新选择抵扣勾选，如果勾选已做用途确认尚未用于退税申报，登录电子税局点击出口退税管理进入出口退税申报进入进货凭证信息回退申请模块，税局审核通过后次日可以抵扣勾选发票用于退税申报且符合出口转内销证明条件，向税局申请开具出口转内销证明，税局审核通过次日可以进行抵扣类勾选。 2023年5月8日星期一容易，晚夏纳税信用评定常见误区和易错指标1、所有的企业都必须参加纳税信用评定？办理税务登记且使用查账征收的企业纳税人新设企业评价年度无生产经营收入的企业适用所得税核定征收办法的企业适用增值税一般计税方法的个体工商户可自愿参加纳税信用评价不参加纳税信用评价的企业注销的企业，核定征收的个独和合伙企业，涉嫌税收违法立案尚未结案的企业，被审计财政部分查出违法行为，税务审查尚未完结的企业，申请行政复议，行政诉讼尚未结案的企业。2、企业纳税不多肯定评不上A级？参考纳税人历史信息，税务内部信息，外部信息，每年1月纳税信用评价4月发布结果3、三个月没有按期申报扣一次分？按税种，按次扣分。4、接受税务检查信用要扣分？涉及补税和行为罚款的要扣分，没有这类行为的不扣分，接受税务检查近三年起评分是从100分起评。5、计算错误未交少缴税款影响信用评价？非主管故意的计算错误不影响纳税信用评价。容易忽视的8个常见指标1、未按规定报送财报按次算一次扣3分2、未按规定报告银行开立账号扣5分3、未按规定曝光纸质发票造成发票遗失的按次算一次扣3分4、未按规定缴纳已申报的应缴税款按次一次扣5分5、已代扣代收税款未按规定解缴的按次一次扣11分6、未按规定报送财务制度的扣3分7、未按规定申报的按税种一个扣5分8、未按规定代扣代缴的按税种按次扣5分 2023年5月9日星期二飘飘，温洁小税种-城建税稽查热点城建税：免抵的增值税是城建税的计税基础计税依据=应当缴纳的两税税额（不含进口）+免抵税额-直接减免-留底退税退还。不包括先征后返，先征后退，即征即退退还的两税税额城建税总结1、进口不征，出口不退2、含免抵的增值税税额3、随增值税、消费税的减免而减免（不包括先征后返，先征后退，即征即退退还的两税税额）4、扣除期末期末留底退还的增值税税额5、包含被查补稽查的两税但不含滞纳金和罚款。 2023年5月10日星期三语桐，晚夏税前扣除凭证误区1、发票是唯一的税前扣除凭证？2、只要是实际发生的与取得收入相关合理的支出不论是否取得发票等凭证都能扣除？境内发生，增值税应税行为，办理税务登记的必须要发票作为税前扣除凭证境外发生的以购货的凭证作为税前扣除凭证非应税行为的如财政票据完税证明等作为税前扣除依据不需要办理税务登记的小额零星500元以下有收据就行工资条等内部凭证3、税前扣除证明资料只有税前扣除凭证？需要有相关资料作为辅助4、取得合法有效的凭证就可以税前扣除？首先看是否实际发生，与取得收入有关，金额是否合理。合法合理合规性。风险防范与应对1、企业取得不合规的凭证怎么办？汇算前取得相关凭证和发票无法换开补开的要有其他外部证明资料：比如工商注销证明，相关业务合同或协议，采用非现金方式支付的付款凭证，物流单等2、收到税局风险提示怎么办？看风险发票是否实际取得并入账，如果没有收到或入账的没有相关风险实际发生的，进行调整，补开换开合规的票据。3、如何方法税前扣除发票风险？1、树立合规意识，进行发票知识培训2、选择供应商，选诚信度高的财务核算健全的单位3、取得发票要核查4、建立健全凭证管理制度5、采用非现金交易 2023年5月11日星期四个税汇算常见的疑惑点雨桐，安恬2022年汇算办理时间充裕，什么情况下会补税？1、两个单位领工资，都扣了5000元，全年综合所得加总后高于预扣率2、综合所得年税率高于预扣率3、扣除了不该扣的项目年度调整应纳税额增加的4、没有依法申报需要补充申报收入的任职受雇信息出现了不认识的扣缴单位申诉就行了。两个类型：从未任职，曾经任职的先和原单位沟通处理，让原单位进行处理对某条纳税明细有异议的也可以走申诉程序收到退税审核材料的提示：上传材料就行如何查询退税进度：我要查询-申报查询就可以查询退税进度了。退税申请不通过是什么原因？身份信息不正确银行信息不正确申报数据不正确或存在疑点税局需要核实情况，联系方式不正确税局向您核实年度汇算申报信息，没有确认或说明办理了个税退税，什么时候倒账？按规定办理退税等一段时间税款就到账了。 2023年5月12日星期五虚胖的研发费用背后的秘密飘飘，温洁案例：高新企业研发费用加计扣除达到6300万，正常来说不正常，企业近三年毛利率下降，研发费用不断上升，研究发现机物料占比超研发费用的60%研发的六大费用1、人工，2、直接投入费用3、折旧费用4、无形资产摊销5、新产品设计费6、其他问题：1、人员人工费用归集，将不参与研发活动的管理人员人工费用计入研发费用，人员人工只包括直接从事研发活动的人员工资及五险一金。2、研发加计扣除适用范围：常规性升级改造能不能并入研发费用之中？不能加计扣除主要包括1企业产品服务的常规性升级2对研发成果直接应用3商品化后为顾客提供的技术支持活动4对现存产品简单或重复的改变5市场研究、调查的支出6常规性的质量控制，测试分析，维修维护7社会科学、艺术或人文方面的研究3、研发过程中的下脚料等特殊收入，研发费用要不要扣减？需要扣减，不足扣减的加计扣除研发费用按零计算。 2023年5月15日星期一汇算清缴时还没有收到发票怎么办？晚夏，婉儿汇算清缴期结束前取得税前扣除凭证可以税前扣除，如果没有取得发票具体分以下情况1、要求对方换开、补开可以扣除2、特殊原因证明扣除（1-3项必须有）无法换开补开的相关证明资料相关的业务活动或协议采用非现金方式支付的付款凭证货物运输的证明资料货物出入库内部凭证企业核算记录及其他资料3、汇算期满没有取得相关扣税凭证要主动纳税调增，填写A105000表第30行（十七）其他栏次汇算期结束后的税务处理5年之内追补扣除，前提是以前年度做了纳税调增的。税局检查之后可补救：税局发现问题，自告知之内起60日内提供相应的扣税凭证，如果没有提供出来的话会有滞纳金。60天后取得的不适用5年追补的规定。 2023年5月16日星期二减税退税类热点问题安恬，语桐1、预缴多缴的企业所得税汇算的时候要及时退税，不再抵缴下一年度应缴企业所得税税款2、分支机构应汇总缴纳企业所得税，从业人数，资产总额，年度应纳税所得额依据合计数判断是否符合小微企业条件（汇总起来看总机构是不是符合）3、分支机构能否享受六税两费优惠减免？如果分支机构登记为增值税小规模纳税人独立缴纳增值税，如果是就能享受。从所得税上看如果是汇总，看合并后是否符合小型微利企业，如果是可以享受4、小微企业叠加享受优惠可以吗？不可以，企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的不得叠加，一经选择不得改变。比如小微和高新5、汇算时选小微企业，股东信息如何填写？小型微利企业免填股东及分红情况，小微企业免填期间费用明细表6、小微企业填写7张表单基础信息表，主表，105000,105050,105080,106000,1070407、享受优惠：自行判别，申报享受，相关资料留存备查，不需要备案。 2023年5月17日星期三百合，婉儿买赠业务的税收新解1、无偿赠送视同销售交增值税2、所得税上视同销售主要是所有权的转移3、如果有买卖的行为的赠送不属于无偿赠送4、随机向本单位以外的个人需要交个税，买赠，积分兑换都不需要交个税。5、实务中买房送手机，这个手机走销售费用。手机按什么税率计算增值税？手机开不开发票？不开发票就要视同销售？赠品的税率可参考混合销售的原则按销售不动产的适用税率申报缴纳增值税。从主业。分析业务的实质，买赠不属于无偿赠送，不论赠品是否开在发票上都不视同销售。实质重于形式。赠品存粹为促销的，进促销费用，开票实务中赠品开零，大多数不开。比如买车送配件，机动车发票开不上去，赠品客户一般不愿意让你开在发票上。6、买赠业务买衣服送裤子，都是公司产品，需要确认收入，结转成本，开票的时候衣服和裤子都有折扣，按折扣开。 2023年5月18日星期四出口企业管理类别对退税的影响语桐，幽若出口企业管理类别分为：一、二、三、四类，只要有出口备案的企业才能查询到生产企业一类出口企业类别评定标准（同时满足）1、生产能力和上一年度申报出口退税规模相匹配2、近三年没有虚开发票，骗税行为3、纳税信用AB级4、企业有较为完善的出口退税风险控制体系外贸企业评定一类的条件1-7项，外汇管理分类管理等级为A级，上年净资产大于出口退税额的60%，经营5年以上外贸综合服务企业一类的条件1-7项，外贸综合业务的出口退税额大于总出口退税额的80%，上年净资产大于出口退税额的30%以上三类企业条件要求（满足其一）评定C级或者没有做信用评级，违法但没有达到处罚标准，出口退税到评定之日未满12个月，存在税局规定的其他失信或风险情形四类企业评定是D级，有违法行为，四类企业新成立的企业关联为四类，失信企业，外汇管理分类管理等级为C级，存在省税局规定的其他严重失信或风险情形退税的时候一二三类无纸化管理，四类必须提供纸质申报资料退税时间1-4类分别是5/10/15/20个工作日，1-2类出口企业平均办税时间在3个工作日内 2023年5月19日星期五不可忽视的发票备注栏彩虹，安恬1、货物运输服务：备注栏写起运地、送达地，车种，车号，运输货物信息内容较多的可另付清单。2、建筑服务：备注栏写项目名称+项目发生地3、销售出租不动产：备注栏应注明不动产的详细地址4、销售预付卡：备注栏写收到预付卡结算款，不得开具专用发票5、保险代收车船税发票：注明代收的车船税税款信息包括保险单号，税款所属期，代收车船税金额，滞纳金金额，金额合计等6、差额征税开票：备注栏自动打印差额征税字样未按规定填写备注栏的风险1、增值税：进项不能抵扣2、所得税：备注填写不规范不能作为税前扣除凭证3、土增税：不得计入土增税扣除项目金额