首席合伙人李惠琦署名文章：持续推进以质量为导向的选聘机制建设

财经记录者

5月4日，为贯彻落实《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号）有关要求，完善国有企业、上市公司选聘会计师事务所有关规定，财政部、国务院国资委、证监会发布《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（以下简称《选聘办法》）。 致同中国主席、首席合伙人李惠琦应邀第一时间撰写署名文章，畅谈其对于《选聘办法》轮换制度、监督检查及选聘程序的深刻理解和观点看法。文章于5月4日刊载于《中国会计报》客户端。 【选聘办法·专家谈】 致同中国主席、首席合伙人李惠琦： 确立国有企业、上市公司会计师事务所轮换制度，持续推进以质量为导向的选聘机制建设 长期以来，在党中央的坚强领导下，我国注册会计师行业规模不断扩大，服务范围不断拓展，行业发展取得显著成就。财政部等部门于近日发布的《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》，对会计师事务所选聘制度做出具体规定，进一步促进注册会计师行业公平竞争，保护利益相关方和会计师事务所合法权益，是财政部贯彻落实国办30号文件的又一有力举措。 《选聘办法》对于提升国有企业、上市公司选聘会计师事务所工作的水平和效果，增强社会公众对于审计的信任和认可，推动注册会计师行业转型升级具有重要意义和价值。 确立轮换制度保持审计独立性 保持审计独立性是会计师事务所客观公正执业的前提，也是审计执业质量和上市公司信息披露质量的重要保障。《选聘办法》的亮点之一在于确立了国有企业、上市公司审计的轮换制度，这一直是近几年关注的热点，从学术研究和监管实践多方面都曾持有不同的看法。 《选聘办法》明确指出将实施实质性轮换制度，规定国有企业连续聘用同一会计师事务所原则上不超过8年，并在特殊情况下可以适当延长聘用年限，但连续聘用年限累计不得超过10年。同时，对审计项目合伙人、签字注册会计师的人员轮换和冷却期作出规定。这些举措将打破审计机构与被审计单位长期合作形成的“利益共生”，突破长期审计关系中形成的固有思维模式，提高审计质量，促进注册会计师行业的健康发展。 早在2004年，国务院国资委发布的《中央企业财务决算审计工作规则》中，就明确规定同一会计师事务所承办企业年度财务决算审计业务不应连续超过5年，国内会计师事务所的轮换自那时就已开始。在多年的实践中，轮换制度的执行为提高会计信息质量、审计质量发挥了重要的积极作用。相信在充足实践经验的支持下，《选聘办法》的实施将取得良好的效果。同时，考虑到国有企业、上市公司审计强制轮换涉及面广、影响较大等问题，也期待在具体落实中可结合实际情况给予一定时限的缓冲期。 加强监督检查提高选聘约束力 《选聘办法》提出加强选聘工作的监督管理，明确财政部门、履行出资人职责的机构以及证券监督管理机构对国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为的监督管理职责，重点加强对有关选聘的法律法规、规章的执行情况，以及低价选聘、低价应聘和实质性轮换等方面的监督检查。 《选聘办法》也提出对违反规定的国有企业、上市公司和会计师事务所采取的管理措施和处理方式，提高了选聘工作的约束力和执行力，并规定选聘文件公开和提交应聘文件期限等具体细则，为国有企业、上市公司选聘会计师事务所提供了明确的操作指引。 相信《选聘办法》具体落实后，将激励大型会计师事务所持续提高审计质量和专业水平，不断加强内部管理和质量控制，并进一步增强事务所的社会责任感和风险意识。 细化选聘程序维护行业健康发展 近年来，由于市场竞争日趋激烈，行业中低价竞争的现象逐渐突出，业内存在部分会计师事务所低价扰乱市场的情况，对注册会计师行业的公平竞争和健康发展产生不利影响。 《选聘办法》特针对此问题作出要求，持续推进以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。一方面，规定了国有企业、上市公司选聘会计师事务所的评价标准和评价方法，强调审计质量、专业胜任能力、独立性、投资者保护能力等方面的重要性；另一方面，确定了报价评审的公式和方法，将满足选聘文件要求的会计师事务所报价的平均值作为选聘基准价，按照一定的公式计算报价得分。以上规定可以有效降低报价的分值权重，避免单纯以价格为唯一或主要的评价因素，同时提高选聘工作的科学性和客观性，防止过低或过高的报价影响选聘结果，保障选聘工作的公平性和合理性。 《选聘办法》还明确了国有企业、上市公司选聘会计师事务所的主体责任和程序。规定国有企业、上市公司聘用、续聘、解聘会计师事务所的决策主体和机构，强调股东（大）会或者董事会、履行出资人职责的机构、审计委员会等在选聘过程中的责任和作用，要求国有企业、上市公司在履行公司治理程序或内部决策程序后，签订聘任合同。这将有利于增强选聘工作的透明度和规范性，保障选聘结果的有效性。 《选聘办法》的发布，有助于提高国有企业、上市公司选聘会计师事务所的公开性、公平性和公正性，为会计师事务所公平竞争提供了更多的机会和平台，有助于打破“劣币驱逐良币”的局面，激发行业活力和创新能力，带领注册会计师行业步入优胜劣汰的良性循环，更好地为实体经济高质量发展保驾护航。 作为会计师事务所，我们将积极执行相关规定、更加严格地遵守相关法律法规和职业道德规范，同时也将努力把握时代赋予的全新机遇，不断提升自身的综合实力和竞争力，努力开拓新的市场和业务，实现有质量的增长，为客户、为行业、为中国经济的发展贡献一份应尽的力量。 关于致同 致同成立于1981年，是中国最早和最具影响力的会计师事务所之一。依托深厚的专业知识、多年的经验积累以及丰富的国内外资源，致同能够为客户提供审计、税务、咨询、评估与估值、工程管理等全方位高质量服务，致力于提升品牌价值，成为值得客户信赖的提供综合解决方案的最佳商业顾问。 致同采用“全国一所”的集团化管理模式，目前拥有28个分支机构，300余位合伙人，6,000多名员工，其中注册会计师超过1,200人，注册税务师200余人，全国会计领军人才50人以及军工涉密执业人员120人。除北京总部外，致同在长春、长沙、重庆、成都、大连、福州、广州、哈尔滨、海口、杭州、香港、济南、昆明、南京、南宁、宁波、青岛、上海、深圳、太原、天津、温州、武汉、厦门、西安、郑州、珠海等全国主要经济带及重要经济中心都有坚实的根基，并持续深化全国服务网络布局。 致同坚持质量至上，恪守独立性原则，是首批获得从事证券期货相关业务资格、首批获准从事特大型国有企业审计业务资格及首批取得金融审计资格的会计师事务所之一；同时也是首批获得H股企业审计业务资格的内地事务所之一，并在美国PCAOB注册。优质的执业质量和专业服务能力令致同赢得广泛客户群体的信赖，目前服务超过300家上市公司，上万家大型国有、外资及民营企业。 致同亦是国际专业服务网络Grant Thornton International Ltd（简称“GTIL”，中文名称“致同国际”）的全球第三大成员所。借助致同国际遍及全球147个市场的强大国际网络，致同能够为有跨境需求的客户提供其所需的本地化专业支持。同时，致同还可依托致同国际在全球各主要经济区设置的国际商业中心，以及在20多个国家设立的全球中国事业部，进一步整合全球优质资源，为中国企业的国际市场发展保驾护航。