“规章制度大家学”线上小课堂 <p class="ql-block"> 为全面贯彻落实“以案促改”工作要求，不断加强新时代央行廉洁文化建设，切实维护制度的刚性约束力，红河州中支充分调动党团工青妇力量，深入开展“管理制度大宣讲”活动，紧扣“人、财、物”等关键环节，围绕会计财务、劳动纪律管理等重点领域，打造《“规章制度大家学”线上小课堂》学习品牌，通过制度解读、规章宣讲，引领干部职工自觉把规章制度当做“戒尺”置于心间，做到言有所戒，行有所止，切实以制度规范推动“以案促改”工作走深走实。现推出第一期《“规章制度大家学”线上小课堂丨工会财务知识篇①会计基础知识》，请大家及时学习。</p> 工会财务知识篇①会计基础知识 <p class="ql-block"> 一、凭证附件无审批，发票未写明具体品目、数量单价，且未附销货清单。</p><p class="ql-block"> 剖析：开展活动应有方案（含预算）并经过审批，购物发票有明细，用餐、发放奖品有名单。</p><p class="ql-block"> 依据：1.《会计基础工作规范》（财政部财会字19号）第四十八条 原始凭证的基本要求是：（一）原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价和金额。2.《金融系统基层工会经费收支管理实施办法》（金工发〔2018〕3号）第二十条 工会开展活动要有具体活动方案，并按规定办理审批手续；购物发票要符合会计制度要求，并附购物清单及参与人员名单；奖励物品发票要有名单...3.《中国人民银行昆明中心支行基层工会经费收支管理实施细则》（昆银工发〔2020〕5号）第十九条 工会开展活动要有具体活动方案,并按规定办理审批手续;购物发票要符合会计制度要求,并附购物清单及参与人员名单;奖励物品发放要有签领名单,集体活动用餐要有用餐人员名单。</p><p class="ql-block"> 二、科目使用不当。</p><p class="ql-block"> 剖析：行政支出科目只有系统工会使用，机关、支行等基层工会不使用该科目；上级行下拨基层工会资金，系统工会不能纳入收入科目，应列支“其他应付款”科目。</p><p class="ql-block"> 依据：《工会会计制度》第三部分 会计科目使用说明。</p><p class="ql-block"> 三、签领单金额与发票金额不符，以收据、签单、白条代替发票。</p><p class="ql-block"> 剖析：凭证与发票内容必须一致，支出记账依据必须是正式发票。</p><p class="ql-block"> 依据：1.《中国人民银行工会会计凭证规范化管理细则》的通知（银工委综〔2017〕2号）一、原始凭证填制要求（一）反映真实，在填制原始凭证时，凭证所记载内容同发生业务的实际情况保持一致。2.《中国人民银行昆明中心支行工会会计凭证规范化管理细则》（昆银工发〔2017〕3号）三、原始凭证生成程序的合法性，如企业或个人出具的营业凭证，如发票、运费收据、劳力收据等，必须是经税务机关批准印制的。3.《金融系统基层工会经费收支管理实施办法》（金工发〔2018〕3号）第二十三条（六）严禁工会经费支出经济事项与发票内容不符、使用虚假发票、发票无明细、支出无明细、无发放记录或发放记录无本人或代领人签字、白条入账等不规范行为。</p><p class="ql-block"> 四、银行存款并笔记账不规范。</p><p class="ql-block"> 剖析：不同内容和类别账务不能并笔记账。</p><p class="ql-block"> 依据：《会计基础工作规范》（财政部令第98号）第五十一条（三）记账凭证可以根据每一张原始凭证填制或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。</p><p class="ql-block"> 五、银行存款日记账未序时逐笔记账。</p><p class="ql-block"> 剖析：出纳人员应建立现金日记账和银行存款日记账，根据业务发生时间逐日逐笔记账。</p><p class="ql-block"> 依据：《工会会计制度》第二十三条（一）货币资金包括库存现金、银行存款等。货币资金应当按照实际发生额入账。工会应当设置库存现金和银行存款日记账，按照业务发生顺序逐日逐笔登记。</p><p class="ql-block"> 六、年终挂账未作说明。</p><p class="ql-block"> 剖析：无特殊情况年终不应挂账。</p><p class="ql-block"> 依据：《关于印发《中国人民银行昆明中心支行工会财务管理办法（试行）的通知》（昆银工发〔2017〕22号）第四章第十七条 严格控制其他应收、应付款项......,年终挂账需要详细说明。</p><p class="ql-block"> 七、记账日期先于凭证日期。</p><p class="ql-block"> 剖析：会计人员应根据业务发生时间及时记账，不得提前和延后。</p><p class="ql-block"> 依据：《会计法》第九条第一款 各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。</p><p class="ql-block"> 八、系统工会列支机关工会费用。</p><p class="ql-block"> 剖析：严禁列支非本级工会经费支出。</p><p class="ql-block"> 依据：《中国人民银行昆明中心支行基层工会经费收支管理实施细则》的通知(昆银工发〔2020〕5号) 第二十三条 严格执行中央八项规定；严格执行党风廉政建设相关规定；严格执行工会经费“八不准”规定；严禁下列行为的发生：（六）工会经费管理方面 ……2.严禁列支非本级工会应支付的费用。</p><p class="ql-block"> 九、发票填制不规范。</p><p class="ql-block"> 剖析：未注明“工会”或“机关工会”</p><p class="ql-block"> 依据：《中国人民银行工会会计凭证规范化管理细则》的通知（银工委综〔2017〕2号）一、原始凭证填制要求（二）内容完整，单位名称要写全称。如：人民银行××分行（中心支行/支行）工会。</p>