会计实操报税相关问题

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增值税

所得

纳税人

个人所得税

申报表

附加税

取得

收入额

综合

缴纳

小规模纳税人在办理纳税申报时，需要填报哪几张表？

（ 1） 《增 值 税及 附 加税 费 申报（小 规 模纳 税 人适 用 ）》 （ 主表 ）；

（ 2） 《增 值 税及 附 加税 费 申报 表 （小 规 模纳 税 人适 用 ）附 列 资料

（ 一） 》 → 纳 税人 按 照有 关 规定 （ 某些 营 改增 业务 ）可 以 从取 得 的全 部 价款 和 价外 费 用中 扣 除价 款 的， 需 填报 ； 其他 情 况不 填 写；

（ 3） 《增 值 税及 附 加税 费 申报 表 （小 规 模纳 税 人适 用 ）附 列 资料

（ 二） 》 （附 加 税费 情 况表 ） 。

小 规模 纳 税人 除 享受 支 持小 微 企业 免 征增 值 税政 策 或未 达 起征 点 免征 增 值税 政 策外 ，享 受其 他 增值 税 减免 税 优惠 政策 的， 还 应填 报 《增 值 税减 免 税申 报 明细 表。

小规模纳税人申报表如何填写吗 ?

我公司是一家属于增值税小规模纳税人制造业小企业。需要开具 40 万普票和 30 万的专票如何缴纳增值税？

答 ：对 30 万 元部 分 的应 税 销售 收 入开 具 增值 税 专用 发 票， 应 当开 具 征收 率 为 3%的 增值 税 专用 发 票， 并 按规 定 计算 缴纳 增 值税 为 ：30 万 元× 3%=0.9 万 元； 其 余的 40 万 元销 售 收入 ， 仍可 以 享受 增 值税 优 惠政 策。《 公告 》明 确 ，增 值税 小 规模 纳 税人 适 用 3%征 收率 应 税销 售 收入 享 受 增 值税 优 惠的 ，应 按规 定 开具 普 通发 票。纳税 人开 具 增值 税 专用 发 票的 ， 应开 具 征收 率 为3%的增值税专用发票。

增值税一般纳税人在办理纳税申报时，需要填报哪几张表？

（ 1） 《增 值 税及 附 加税 费 申报 表 （一 般 纳税 人 适用 ） 》（ 主 表） ；

（ 2） 《增 值 税及 附 加税 费 申报 表 附列 资 料（ 一 ）》 （ 本期 销 售情 况 明细 ） ；

（ 3） 《增 值 税及 附 加税 费 申报 表 附

列资料（二）》（ 本期 进 项税 额 明细 ）

4）《增 值税 及 附加 税 费申 报 表附 列 资料（三 ）》（ 服 务、不 动产 和 无形 资 产扣 除 项目 明 细）→ 按 照有 关 规定（ 某些 营改 增 业务 ） 可以 从 取得 的 全部 价 款和 价 外费 用 中扣 除 价款 的 ，需 填 报； 其 他情 况 不填 写 ；

（ 5） 《增 值 税及 附 加税 费 申报 表 附列 资 料（ 四 ）》 （ 税额 抵 减情 况 表） → 纳 税人 按 规定 预 征的 税 款， 以 及纳 税 人享 受 10％ 、 15％ 加计 抵 减政 策 时填 报 。

（ 6） 《增 值 税及 附 加税 费 申报 表 附列 资 料（ 五 ）》 （ 附加 税 费情 况 表） ;

（ 7） 《增 值 税减 免 税申 报 明细 表 》

适用加计抵减政策的纳税人，怎么申报加计抵减额？

答 ：适 用加 计 抵减 政 策的 生 产 、生 活服 务 业纳 税 人 ，当 期按 照 规定 可 计提 、调 减 、抵 减的 加 计抵 减 额 ，在 申报 时 填写 在《 增 值税 纳 税申 报 表附 列 资料 （ 四） 》 “二 、加 计 抵减 情 况 ”相 关栏 次。

增值税一般纳税人购进农产品，取得流通环节小规模纳税人开具的增值税普通发票，能否用于计算可抵扣进项税额?

答 ：增 值 税一 般 纳税 人 购进 农 产品 ， 取得 流 通环 节 小规 模 纳税 人 开具 的 增值 税 普通 发 票， 不 得计 算 抵扣 进 项税 额。

增值税一般纳税人(农产品深加工企业除外)购进农产品，从小规模纳税人取得增值税专用发票的，如何计算进项税额？

答 ：增 值 税一 般 纳税 人 购进 农 产品 ， 从按 照 简易 计 税方 法 依照 3%征 收率 计 算缴 纳 增值 税 的小 规 模纳 税 人取 得 增值税 专用 发 票的 ， 以增 值 税专 用 发票 上 注明 的 金额 和 9%的 扣除 率 计算 进 项税 额。

新个税法下，年度汇算时，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得如何计算收入额?

答 ：劳 务报 酬 所得 、稿 酬所 得 、特 许权 使 用费 所 得以 收 入减 除 百分 之 二十 的 费用 后 的余 额 为收 入 额（ 劳 务报 酬 、特许 权使 用 费打 八折 ） 。 稿酬 所 得的 收 入额 减 按百 分 之七 十 计算 （ 稿酬 打 五六 折 ）。

举 例： 居 民个 人 小赵 2022 年 取得 工 资收 入 80000 元 、劳 务 报酬 收 入 50000 元 、特 许 权使 用 费收 入 100000 元 、稿 酬收 入 40000 元 ， 请 计 算小 赵 2022 年 综合 所 得收 入 额是 多 少综 合所 得 年收 入 额=80000+50000× (1-20%)+100000× (1-20%)+40000× (1-20%)× 70%=222400(元 )

非居民个人需要进行综合所得年度汇算吗?

答 ：非 居民 个 人取 得 工资 薪 金所 得、劳 务报 酬 所得 、稿 酬所 得 和特 许 权使 用 费所 得 ，有 扣缴 义 务人 的 ，由 扣缴 义 务人 按月 或 者按 次 代扣 代 缴税 款 ，不 办 理年 度 汇算。

无住所居民个人取得综合所得需要进行年度汇算吗?

答 ：无 住所 居 民个 人 取得 综 合所 得 ，年 度终 了 后，应 将年 度 工资 薪 金收 入 额、劳 务报 酬 收入 额 、稿 酬收 入 额 、特 许权 使用 费 收入 额 汇总 ， 计算 缴 纳个 人 所得 税 。需 要 办理 年 度汇 算 的， 依 法办 理 年度 汇 算。

个人担任公司董事监事取得的收入是否属于工资薪金?

答 ：个 人担 任 公司 董 事、监 事，且不 在公 司 任职 、受 雇取 得的 董 事费 、监 事费 ，属 于劳 务报 酬 ，应 按“劳 务报 酬 所得 ”项 目征 收 个人 所 得税 ;个 人在 公 司(包 括关 联 公司 )任 职、受 雇，同 时兼 任 董事 、监 事的 ，属 于工 资薪 金 ，应 将董事 费、 监 事费 与 个人 工 资收 入 合并 ， 统一 按 “工 资、 薪 金所 得 ” 项 目计 征 个人 所 得税 。

单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，是否属于工资薪金?

答 ：按 规 定不 征 税的 误 餐补 助 ， 是指 按 财政 部 门规 定 ，个 人 因公 在 城区 、 郊区 工 作， 不 能在 工 作单 位 或返 回 就餐 ，

确 实需 要 在外 就 餐的 ，根 据实 际 误餐 顿 数，按 规 定的 标 准领 取的 误 餐费 。除 上述 情 形外 ，单 位以 误 餐补 助 名义 发 给职 工的 补 贴、 津 贴， 属 于工 资 薪金 ， 应当 并 入当 月 工资 、 薪金 所 得计 征 个人 所 得税 。

扣缴义务人或纳税人自行申报全年一次性奖金个人所得税时，如何缴纳个人所得税?是否可以选择并入综合所得或不并入综合所得计税?

答 ：居 民个 人 取得 全 年一 次 性奖 金 ，符 合《 国 家税 务 总局 关 于调 整 个人 取 得全 年 一次 性 奖金 等 计算 征 收个 人 所得 税方 法问 题 的通 知 》(国 税发〔2005〕9 号 )规 定的 ，在 2023 年 12 月 31 日 前，可 以选 择 不并 入 当年 综 合所 得 ，以 全年 一次 性 奖金 收 入除 以 12 个 月得 到 的数 额 ，按 照 按月 换 算后 的 综合 所 得税 率 表， 确 定适 用 税率 和 速算 扣 除数 ，单

独 计算 纳 税。 计算 公 式为 ：

应 纳税 额 =全 年一 次 性奖 金 收入 × 月 度适 用 税率 -速 算扣 除 数

居 民个 人 取得 全 年一 次 性奖 金 ，也 可 以选 择 并入 当 年综 合 所得 计 算纳 税 。

举 例： 居 民个 人 小刘 2022 年 1 月 从单 位 取得 2021 年 度全 年 绩效 奖 金 48000 元 ，2022 年 全年 工 资 120000 元 ，

不 考虑 三 险一 金 ，无 其 他所 得 收入 ， 专项 附 加扣 除 12000 元 。如 何 计缴 个 人所 得 税?

(1)如 选择 全 年一 次 性奖 金 48000 元 单独 计 税：确 定适 用 税率 和 速算 扣 除数 ： 48000÷ 12=4000(元 )

适 用税 率 10%， 速算 扣 除数 210。

全 年一 次 性奖 金 应纳 个 人所 得 税=48000× 10%-210=4590(元 )

综 合所 得 应纳 个 人所 得 税=(120000-60000-12000)× 10%-2520=2280(元 )

全 年应 纳 个人 所 得税4590+2280=6870（元）

(2)如 选择 全 年一 次 性奖 金 48000 元 并入 综 合所 得 计算 纳 税：

全 年应 纳 个人 所 得税 ： (120000+48000-60000-12000)× 10%-2520=7080(元）

　　与单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入如何计税?要并入综合所得吗?

答 ：个 人与 用 人单 位 解除 劳 动关 系 取得 一 次性 补 偿收 入 (包 括用 人 单位 发 放的 经 济补 偿 金 、生 活补 助 费和 其 他补助 费)， 在当 地 上年 职 工平 均 工资 3 倍 数额 以 内 的 部分 ，免 征 个 人所 得 税;超 过 3 倍 数额 的 部分 ， 不并 入 当年 综 合所得 ，单 独 适用 综 合所 得 税率 表 ，计 算 纳税。

居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，如何计算缴纳个人所得税?是否并入综合所得?

答 ：居 民 个人 取 得股 票 期权 、 股票 增 值权 、 限制 性 股票 、 股权 奖 励等 股 权激 励 (以 下简 称 股权 激 励 )， 符合 有 关规 定条 件的 ，在 2022 年 12 月 31 日 前，不 并入 当 年综 合 所得 ，全 额单 独 适用 综 合所 得 税率 表 。一 个纳 税 年度 内 取得 两次 以上 (含 两次 )股 权激 励 的， 应 按规 定 合并 计 算纳 税 。计 算 公式 为 ：

应 纳税 额 =股 权激 励 收入 × 年 度适 用税率 -速 算扣 除 数。

科技人员取得职务科技成果转化现金奖励减按 50%计入工资薪金需要符合什么条件?需要并入综合所得进行年度汇算吗?

答 ：自 2018 年 7 月 1 日 起,依 法批 准 设立 的 非营 利 性研 究 开发 机 构和 高 等学 校(包 括国 家 设立 的 科研 机 构和 高 校、民 办非 营 利性 科 研机 构 和高 校 )根 据《 中 华人 民 共和 国 促进 科 技成 果 转化 法 》规 定 ,从 职务 科 技成 果 转化 收 入中 给 予科 技人 员 的现 金 奖励 ,可 减按 50%计 入科 技 人员 当 月 “工 资、 薪 金所 得 ” ,依 法缴 纳 个人 所 得税 。 需要 并 入综 合 所得进 行年 度 汇算。

　　工程款项结算与合同发生变化，印花税怎么处理？

如 果合 同 所列 的 金额 与 实际 结 算金 额 不一 致 ，不 变更 应 税凭 证 所列 金 额的 ，以 所列 金 额为 计 税依 据 ;变 更应 税 凭证 所列 金额 的 ，以 变 更后 的 所列 金 额为 计税依据。

工程合同可否按进度分期缴纳印花税？

公 司签 订 建筑 工 程合 同 且合 同 中已 注 明金 额 ，应 在 合 同书 立 时缴 纳 印花 税， 分期 缴 纳印 花 税不 符 合规定。

线上向消费者销售货物是否缴纳印花税？

企 业不 论 是在 线 上还 是 在线 下 向消 费 者销 售 货物 ，签 订的 销 售合 同 ，以 及订 单 、要 货单 等 单据 ，均 不属 于 买卖 合 同，企 业和 消 费者 均 不需 要 缴 纳印 花 税。

固定资产转让如何缴纳印花税？