<p class="ql-block">增值税:</p> <p class="ql-block"><span style="color:rgb(57, 181, 74);">1.企业所得税年度纳税中报基础信息表</span></p> <p class="ql-block"><span style="color:rgb(57, 181, 74);">2.实行核定征收企业所得税的纳税人采用核定应纳所得税额方式的，如何申报纳税?</span></p><p class="ql-block">(一)纳 税人 在 应纳 所 得税 额 尚未 确 定之 前 ，可 暂 按上 年 度应 纳 所得 税 额的 1/12 或 1/4 预 缴， 或 者按 经 主管 税 务机</p><p class="ql-block">关 认可 的 其他 方 法， 按 月或 按 季分 期 预缴 。</p><p class="ql-block">(二)在 应纳 所 得税 额 确定 以 后， 减 除当 年 已预 缴 的所 得 税额 ， 余额 按 剩余 月 份或 季 度均 分 ，以 此 确定 以 后各 月 或各</p><p class="ql-block">季 的应 纳 税额 ，由 纳税 人 按月 或 按季 填 写《中 华人 民 共和 国 企业 所 得税 月(季 )度 预缴 纳 税申 报 表 (B 类 )》，在 规定 的</p><p class="ql-block">纳 税申 报 期限 内 进行 纳 税申 报 。</p><p class="ql-block">(三)纳 税人 年 度终 了 后， 在 规定 的 时限 内 按照 实 际经 营 额或 实 际应 纳 税额 向 税务 机 关申 报 纳税 。 申报 额 超过 核 定经</p><p class="ql-block">营 额或 应 纳税 额 的， 按 申报 额 缴纳 税 款;申 报额 低 于核 定 经营 额 或应 纳 税额 的 ，按 核 定经 营 额或 应 纳税 额 缴纳 税 款 。 </p> <p class="ql-block"><span style="color:rgb(57, 181, 74);">3.公司新增股东增资扩股，公司缴纳个人所得税吗？</span></p> <p class="ql-block"><span style="color:rgb(57, 181, 74);">4.居民个人的综合所得应纳税所得额如何确定?</span></p><p class="ql-block">居 民个 人 的综 合 所得 ，以 每一 纳 税年 度 的收 入 额减 除 费用 六 万元 以 及专 项 扣除 、专 项附 加 扣除 和 依法 确 定的 其</p><p class="ql-block">他 扣除 后 的余 额 ，为 应 纳税 所 得额 。</p><p class="ql-block">举 例：居 民个 人 兰兰 2022 年 共取 得 工资 144000 元，取 得劳 务 报酬 20000 元，取 得稿 酬 5000 元 ，转 让专 利 使用</p><p class="ql-block">权 取得 收 入 20000 元 ，符 合 条件 的 专项 扣 除和 专 项附 加 扣除 共 计 62400 元 。</p><p class="ql-block">综 合所 得 年收 入 额=144000+20000× (1-20%)+5000× (1-20%)× 70%+20000× (1-20%)=178800(元 )</p><p class="ql-block">年 应纳 税 所得 额 =178800-60000-62400=56400(元)</p> <p class="ql-block"><span style="color:rgb(57, 181, 74);">5.新个税法下，年度汇算时，劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得如何计算收入额?</span></p><p class="ql-block">答 ：劳 务报 酬 所得 、稿 酬所 得 、特 许权 使 用费 所 得以 收 入减 除 百分 之 二十 的 费用 后 的余 额 为收 入 额（ 劳 务报 酬 、特</p><p class="ql-block">许 权使 用 费打 八折 ） 。 稿酬 所 得的 收 入额 减 按百 分 之七 十 计算 （ 稿酬 打 五六 折 ）。</p><p class="ql-block">举 例： 居 民个 人 小赵 2022 年 取得 工 资收 入 80000 元 、劳 务 报酬 收 入 50000 元 、特 许 权使 用 费收 入 100000 元 、</p><p class="ql-block">稿 酬收 入 40000 元 ，请 计 算小 赵 2022 年 综合 所 得收 入 额是 多 少合所 得 年收 入 额=80000+50000× (1-20%)+100000× (1-20%)+40000× (1-20%)× 70%=222400(元 )</p> <p class="ql-block"><span style="color:rgb(57, 181, 74);">6.非民个人需要进行综合所得年度汇算吗?</span></p><p class="ql-block">答 ：非 居民 个 人取 得 工资 薪 金所 得、劳 务报 酬 所得 、稿 酬所 得 和特 许 权使 用 费所 得 ，有 扣缴 义 务人 的 ，由 扣缴 义 务</p><p class="ql-block">人 按月 或 者按 次 代扣 代 缴税 款 ，不 办 理年 度 汇算 。</p><p class="ql-block"><span style="color:rgb(57, 181, 74);">7.无住所居民个人取得综合所得需要进行年度汇算吗?</span></p><p class="ql-block">答 ：无 住所 居 民个 人 取得 综 合所 得 ，年 度终 了 后，应 将年 度 工资 薪 金收 入 额、劳 务报 酬 收入 额 、稿 酬收 入 额 、特 许</p><p class="ql-block">权 使用 费 收入 额 汇总 ， 计算 缴 纳个 人 所得 税 。需 要 办理 年 度汇 算 的， 依 法办 理 年度 汇 算。</p><p class="ql-block"><span style="color:rgb(57, 181, 74);">8.无住所居民个人税款如何计算?</span></p><p class="ql-block">答 ：无 住所 居 民个 人 取得 综 合所 得，年 度终 了 后，应 按年 计 算个 人 所得 税 ;有 扣缴 义 务人 的 ，由 扣缴 义 务人 按 月或 者</p><p class="ql-block">按 次预 扣 预缴 税 款;需 要办 理 年度 汇年 度综 合 所得 应 纳税 额 =(年 度工 资 薪金 收 入额 +年 度劳 务 报酬 收 入额 +年 度稿 酬 收入 额+年 度特 许 权使 用 费收 入 额- 减 除费 用 -专 项扣 除 -专 项附 加 扣除 -依 法确 定 的其 他 扣除 -捐 赠)×适 用税 率 -速 算扣 除 数</p><p class="ql-block">无 住所 居 民个 人 为外 籍 个人 的 ，在 2023 年 12 月 31 日 前计 算 工资 薪 金收 入 额时 ，已 经按 规 定减 除 住房 补 贴、子 女</p><p class="ql-block">教 育费 、 语言 训 练费 等 八项 津 补贴 的 ，不 能 同时 享 受专 项 附加 扣 除。</p><p class="ql-block"><span style="color:rgb(57, 181, 74);"> 9. 个人担任公司董事监事取得的收入是否属于工资薪金?</span></p><p class="ql-block">答 ：个 人担 任 公司 董 事、监 事，且不 在公 司 任职 、受 雇取 得的 董 事费 、监 事费 ，属 于劳 务报 酬 ，应 按“劳 务报 酬 所</p><p class="ql-block">得 ”项 目征 收 个人 所 得税 ;个 人在 公 司(包 括关 联 公司 )任 职、受 雇，同 时兼 任 董事 、监 事的 ，属 于工 资薪 金 ，应 将董</p><p class="ql-block">事 费、 监 事费 与 个人 工 资收 入 合并 ， 统一 按 “工 资、 薪 金所 得 ” 项 目计 征 个人 所 得税 。</p><p class="ql-block"><span style="color:rgb(57, 181, 74);">10.单位为职工个人购买商业健康保险是否属于工资薪金?</span></p> <p class="ql-block">单 位统 一 为员 工 购买 符 合规 定 的税 收 优惠 型 商业 健 康保 险 产品 的 支出 ，应 计入 员 工个 人 工资 薪 金 ，视 同个 人 购</p><p class="ql-block">买 ，允 许 在当 年 (月 )计 算应 纳 税所 得 额时 予 以税 前 扣除 ， 扣除 限 额为 2400 元 /年 (200 元 /月 )。</p> <p class="ql-block">年 一次 性 奖金 收 入除 以 12 个 月得 到 的数 额 ，按 照 按月 换 算后 的 综合 所 得税 率 表， 确 定适 用 税率 和 速算 扣 除数 ，单</p><p class="ql-block">独 计算 纳 税。 计算 公 式为 ：</p><p class="ql-block">应 纳税 额 =全 年一 次 性奖 金 收入 × 月 度适 用 税率 -速 算扣 除 数</p><p class="ql-block">居 民个 人 取得 全 年一 次 性奖 金 ，也 可 以选 择 并入 当 年综 合 所得 计 算纳 税 。</p><p class="ql-block">举 例： 居 民个 人 小刘 2022 年 1 月 从单 位 取得 2021 年 度全 年 绩效 奖 金 48000 元 ，2022 年 全年 工 资 120000 元 ，</p><p class="ql-block">不 考虑 三 险一 金 ，无 其 他所 得 收入 ， 专项 附 加扣 除 12000 元 。如 何 计缴 个 人所 得 税?</p><p class="ql-block">(1)如 选择 全 年一 次 性奖 金 48000 元 单独 计 税：</p><p class="ql-block">确 定适 用 税率 和 速算 扣 除数 ： 48000÷ 12=4000(元 )</p><p class="ql-block">适 用税 率 10%， 速算 扣 除数 210。</p><p class="ql-block">全 年一 次 性奖 金 应纳 个 人所 得 税=48000× 10%-210=4590(元 )</p><p class="ql-block">综 合所 得 应纳 个 人所 得 税=(120000-60000-12000)× 10%-2520=2280(元 )</p><p class="ql-block">全 年应 纳 个人 所 得税 ： 4590+2</p><p class="ql-block">会(2)如 选择 全 年一 次 性奖 金 48000 元 并入 综 合所 得 计算 纳 税：</p><p class="ql-block">全 年应 纳 个人 所 得税 ： (120000+48000-60000-12000)× 10%-2520=7080(元)</p><p class="ql-block"><span style="color:rgb(57, 181, 74);">11. 与单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入如何计税?要并入综合所得吗?</span></p><p class="ql-block">答 ：个 人与 用 人单 位 解除 劳 动关 系 取得 一 次性 补 偿收 入 (包 括用 人 单位 发 放的 经 济补 偿 金 、生 活补 助 费和 其 他补</p><p class="ql-block">助 费)， 在当 地 上年 职 工平 均 工资 3 倍 数额 以 内 的 部分 ，免 征 个 人所 得 税;超 过 3 倍 数额 的 部分 ， 不并 入 当年 综 合所</p><p class="ql-block">得 ，单 独 适用 综 合所 得 税率 表 ，计 算 纳税 。</p><p class="ql-block"><span style="color:rgb(57, 181, 74);">12.离退休人员取得返聘工资和奖金补贴如何计税?需要进行年度汇算吗?</span></p><p class="ql-block">答 ：按 照国 家 统一 规 定发 给 干部 、职 工的 安 家费 、退 职费 、基 本养 老 金或 者 退休 费 、离 休费 、离 休生 活 补助 费 ，免</p><p class="ql-block">征 个人 所 得税 。</p> <p class="ql-block">离 退休 人 员除 按 规定 领 取离 退 休工 资 或养 老 金外 ， 另从 原 任职 单 位取 得 的各 类 补贴 、 奖金 、 实物 ， 不属 于 《个</p><p class="ql-block">人 所得 税 法》第 四条 规 定可 以 免税 的 退休 工 资、离 休工 资 、离 休生 活 补助 费，应 在减 除 按《 个 人所 得 税法 》规 定的</p><p class="ql-block">费 用扣 除 标准 后 ，按“工 资 、薪 金所 得”应 税项 目 缴纳 个 人所 得 税。需 要办 理 年度 汇 算的 ，按 照规 定 办理 年 度汇 算。</p><p class="ql-block"><br></p><p class="ql-block"> 居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，如何计算缴纳个人所得</p><p class="ql-block">税?是否并入综合所得?</p><p class="ql-block">答 ：居 民 个人 取 得股 票 期权 、 股票 增 值权 、 限制 性 股票 、 股权 奖 励等 股 权激 励 (以 下简 称 股权 激 励 )， 符合 有 关规 定</p><p class="ql-block">条 件的 ，在 2022 年 12 月 31 日 前，不 并入 当 年综 合 所得 ，全 额单 独 适用 综 合所 得 税率 表 。一 个纳 税 年度 内 取得 两</p><p class="ql-block">次 以上 (含 两次 )股 权激 励 的， 应 按规 定 合并 计 算纳 税 。计 算 公式 为 ：</p><p class="ql-block">应 纳税 额 =股 权激 励 收入 × 年 度适 用 税率 -速 算扣 除 数</p> <p class="ql-block"><span style="color:rgb(57, 181, 74);">13.领取税收递延型商业养老保险如何计算个人所得税?需要进行年度汇吗?</span></p> <p class="ql-block"><b style="color:rgb(57, 181, 74);">14.科技人员取得职务科技成果转化现金奖励减按 50%计入工资薪金需要符合什么条件?需要并入综合所得进行年度汇算吗?</b></p><p class="ql-block">答 ：自 2018 年 7 月 1 日 起,依 法批 准 设立 的 非营 利 性研 究 开发 机 构和 高 等学 校(包 括国 家 设立 的 科研 机 构和 高 校、</p><p class="ql-block">民 办非 营 利性 科 研机 构 和高 校 )根 据《 中 华人 民 共和 国 促进 科 技成 果 转化 法 》规 定 ,从 职务 科 技成 果 转化 收 入中 给 予</p><p class="ql-block">科 技人 员 的现 金 奖励 ,可 减按 50%计 入科 技 人员 当 月 “工 资、 薪 金所 得 ” ,依 法缴 纳 个人 所 得税 。 需要 并 入综 合 所得</p><p class="ql-block">进 行年 度 汇算</p> <p class="ql-block"><span style="color:rgb(57, 181, 74);">15.高新技术企业转化科技成果给予技术人员的股权奖励如何计算个人所得税?</span></p> <p class="ql-block"><span style="color:rgb(57, 181, 74);">16.保险代理人取得佣金收入应如何计税?需并入综合所得进行年度汇算吗?</span></p> <p class="ql-block">月 收入 低 于 10 万 元 ，免 征增 值 税，应 代扣 小李 2022 年 1 月 份的 个 人所 得 税=[20600× (1-20%)× (1-25%)-5000]</p><p class="ql-block">× 3%=220.8 元</p> <p class="ql-block"><span style="color:rgb(57, 181, 74);">17.保营销员(或保险代理人)在同一个公司获得两笔收入，一笔是保险费佣金收入，一笔是做文秘岗获得的工资，这两笔收入应如何计税?</span></p><p class="ql-block">此 种 情况 ， 若该 保 险营 销 员(或 保险 代 理人 )是 该公 司 的雇 员 ，则 他 取得 的 保险 费 佣金 收 入应 与 文秘 岗 取得 的 工</p><p class="ql-block">资 一 起按 照工 资 薪金 所 得缴 纳 个人 所 得税 。</p><p class="ql-block"><span style="color:rgb(57, 181, 74);"> 18.医疗机构临时聘请坐诊的专家取得收入如何计税?需要进行年度汇算吗?</span></p><p class="ql-block">受 医疗 机 构临 时聘 请坐 堂 门诊 及 售药 ，由 该医 疗 机构 支 付报 酬 ，或 收入 与 该医 疗 机构 按 比例 分 成的 人 员，其 取</p><p class="ql-block">得 的所 得 ，按 照“劳 务报 酬 所得 ”应 税项 目 缴纳 个 人所 得 税，以 一个 月 内取 得 的所 得 为一 次，税 款由 该 医疗 机 构预</p><p class="ql-block">扣 预缴 。 并入 综 合所 得 进行 年 度汇</p> <p class="ql-block"><span style="color:rgb(57, 181, 74);">19.单以免费旅游方式对非本单位员工的营销人员进行奖励的，怎么计算缴纳个人所得税?需要并入综合所得进行年度汇算吗?</span></p><p class="ql-block">答 ：应 作 为当 期 劳务 收 入， 按 照“ 劳 务报 酬 所得 ” 项 目征 收 个人 所 得税 ， 需要 并 入综 合 所得 进 行年 度 汇算 </p> <p class="ql-block"><span style="color:rgb(57, 181, 74);">20.固定资产转让如何缴纳印花税？</span></p>