公司涉及佣金？这些税务问题一定要吃透！（续）

#苗子财税

05佣金的税前扣除比例是多少？ 一般企业与具有合法经营资格中介服务机构或个人按所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算扣除限额。（财税【2009】29号） 保险公司从2019年1月1日起不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分，准予扣除。之前财保是15%，人保是10%（财政部税务总局公告2019年第72号） 企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用（含佣金或手续费）不超过委托销售收入10%的部分，准予据实扣除。（国税发〔2009〕31号） 从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业(如证券、期货、保险代理等企业)，其为取得该类收入而实际发生的营业成本(包括手续费及佣金支出)，准予在企业所得税前据实扣除。（国家税务总局公告2012年第15号） 065%的税前扣除限额，计算基数是企业收入总额还是每一份合同的收入金额？ 电信企业是按企业收入总额5%计算。（国家税务总局公告2012年第15号）其他企业是按签订服务协议或合同确认的收入金额。（财税【2009】29号） 07佣金的扣除计算限额是按实际收入的金额还是合同签订的收入金额？ 财税[2009]29号文件第一条第2点，其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。 这里明确计算扣除限额的基数为签订服务协议或合同确认的收入金额，也就是用以计算佣金或手续费的收入金额，而非会计或税务中规定的确认收入金额。 08按照销售数量支付定额佣金的，如何计算佣金的扣除限额？ 如：公司帮着每销售1吨，支付中介100元佣金，这种按照销售数量支付定额佣金的，应换算为实际销售收入后，计算佣金扣除限额。 09佣金超出5%的部分在企业所得税汇缴的时候在哪个申报表纳税调整？ 比如：去年房开企业与国内某知名的房屋营销代理公司签订1份《房屋委托代理销售合同》，合同金额1300万元，支付营销公司佣金96万元。请问：是否超标？如何纳税调整？ 答复：允许税前扣除：1300*5%=65万，调增=96-65=31万 在A105000纳税调整项目明细表中第23行（十一）佣金和手续费支出中进行纳税调整。 10企业支付的销售佣金如何账务处理？ 借：销售费用-佣金 96万元 贷：银行存款 96万元 11企业收到的销售佣金如何开具发票项目？开票项目：经纪代理服务-佣金。 12委托财务公司帮催讨应收账款，我公司付给财务公司催回款项的20%，是否属于佣金？ 根据《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》（财税〔2009〕29号）文件第二条规定：“企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。”可见具有合法经营资格的中介服务企业或个人才是手续费和佣金的支付对象，如果该财务公司不具备上述合法经营资格，则不属于手续费或佣金支出。 13佣金能否支付给自己的员工？不可以。 佣金是商业活动中中间人所得的劳务报酬，接受佣金的只能是中间人，而不是交易双方，也不是交易双方的代理人、经办人。这里的中间人必须是具有合法经营者资格的从事中介服务的单位或个人，不包括本企业的职工。因此，你公司支付给员工的销售提成，不属于佣金，属于工资薪金的范围，按照工资薪金来申报个税，无需取得佣金发票入账。 14支付个人佣金，必须通过银行转账吗？现金支付是否可以税前扣除？ 支付个人佣金，不一定必须通过银行转账，现金支付也可以。 也就是说：支付给个人有佣金没有硬性规定必须通过转账方式才可以税前扣除。支付给个人以外单位的手续费及佣金，必须采用银行转账方式。 15企业支付自然人10万元佣金，企业需要代扣多少个税？ 企业向个人支付佣金，企业应该按照“劳务报酬所得”代扣代缴个税。个税=100000*(1-20%)*40%-7000=25000元