<p class="ql-block ql-indent-1">二、分摊方式。采用分配方式分配水电费时，A公司不向B公司开具发票，而只开具“原始凭证分割单”等凭证，B公司以A公司开具的“原始凭证分割单”等其他外部凭证，作为税前扣除凭证。A公司所收水电费按代收代付进行会计处理。</p> <p class="ql-block ql-indent-1">政策依据：国家税务总局发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）第十九条规定：企业租用办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。</p> <p class="ql-block">A公司会计处理</p><p class="ql-block">1、取得增值税专用发票支付水费时</p><p class="ql-block"> 借：生产成本——燃料和动力 6000元</p><p class="ql-block"> 应交税费——应交增值税（进项税额）900元</p><p class="ql-block"> 其他应收款——B公司 4360元</p><p class="ql-block"> 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）360元 </p><p class="ql-block"> 银行存款 10900元</p><p class="ql-block"> 2、取得增值税专用发票支付电费时</p><p class="ql-block"> 借：生产成本——燃料和动力 18000元</p><p class="ql-block"> 其他应收款——B公司 13560元</p><p class="ql-block"> 应交税费——应交增值税（进项税额）3900元</p><p class="ql-block"> 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）1560元</p><p class="ql-block"> 银行存款 33900元</p> <p class="ql-block ql-indent-1">B公司会计处理</p><p class="ql-block ql-indent-1">由于A公司不出具增值税专用发票，B公司支付的水电费所包含增值税不能抵扣，也就不需要核算增值税的进项税额。</p><p class="ql-block ql-indent-1">1、收到A公司其他外部凭证支付水费时，</p><p class="ql-block"> 借：生产成本——燃料和动力 4360元</p><p class="ql-block"> 贷：银行存款 4360元</p><p class="ql-block ql-indent-1">2、收到A公司其他外部凭证支付电费时，</p><p class="ql-block"> 借：生产成本——燃料和动力 13560元</p><p class="ql-block"> 贷：银行存款 13560元</p><p class="ql-block">（未完待续）</p>