税务

海之韵

2022年3月22日星期二 2022年53期总487期税收法定，税制改革到底剑指何方温杰，张老师财税未来发展方向1、税收法定原则-印花税法、契税法、城建税法；立法进度加快，18个税种12个立法；增值税还未立法，以后立法条例多要上升到法的层次，税收法定后由人大来定，以前税务局是执法者又是裁判者，减少税企争议。2、税收征管现代化，稽查局要两名以上稽查员，流程要走到，执法文书，以人文本，不能推开门就查，双随机。鼓励大家成为AB级纳税人，税务系统给开绿灯，信用+风险；高风险严监控。实时监控，实时精准画像要注意企业信用。3、完善财产税体系，提高直接税的比重，下放间接税的比重，税负转嫁；对财产所得直接征税比较公平。共同富裕4、深化个税改革，A个税汇算清缴，同时取得综合所得经营所得可以选择扣除6万附加扣除专项附加扣除，是个合理合法的筹划，未来经营所得会并入到综合所得上来。综合所得税率45%，躺平的税率20%。B公益捐赠的扣除，30%扣和全额扣，个税捐赠结余不能结转，捐赠是社会财富在分配。C三岁以下纳入扣除项。预告：企业所得税汇算之误区 2022-3-1电子发票入账要点讲师：婉儿，晚霞电子发票入账，财会2020年6号文，同时满足以下文件可以仅以电子专票进行报销入账归档电子票真实合法电子票传输存储安全可靠能保证核算完整正确，能正确存档，能有效防止电子凭证重复入账符合电子签名，符合《会计档案管理办法》的要求如何下载原票让开票方发源文件（OFD，或者PDF预览版），上国家发票查验平台录入发票代码号码等信息查验通过后点版式文件下载要下载OFD文件，能查验发票，能电子票归档，PDF版的只能做纸质入账不能作为电子入档。如何查验电子票的真伪在查验平台查询，点监制章查询选择验证可看结果。 2022-3-1电子发票入账要点讲师：婉儿，晚霞电子发票入账，财会2020年6号文，同时满足以下文件可以仅以电子专票进行报销入账归档电子票真实合法电子票传输存储安全可靠能保证核算完整正确，能正确存档，能有效防止电子凭证重复入账符合电子签名，符合《会计档案管理办法》的要求如何下载原票让开票方发源文件（OFD，或者PDF预览版），上国家发票查验平台录入发票代码号码等信息查验通过后点版式文件下载要下载OFD文件，能查验发票，能电子票归档，PDF版的只能做纸质入账不能作为电子入档。如何查验电子票的真伪在查验平台查询，点监制章查询选择验证可看结果。 2022年03月01日 【课程讲解】：2.14国常会，新春优惠大礼包时间:2022-3-1，晚上9点地点:本群内授课:小蕊老师内容:1、延续服务费增值税加计抵减政策，生产生活性服务业当期可抵扣进项税额继续分别按10%和15%加计抵减应纳税额。19年4.1-21年12.31-延期没有截止日持续关注。填申明，财税2016年31号文有解释。看看是否符合生产、生活型标准。2、六税两费50%税额幅度内减征扩大服务范围，由增值税小规模纳税人扩展至小微企业和个体工商户。3、困难企业予以减免房产税和城镇土地使用税。等具体政策出台4、中小微企业设备器具，500万以上的折旧3年内的一次性扣除，折旧4,5,10年（税法规定的最低年限，会计折旧年限可以比税法口径的年限高但不能低）的减半扣除，企业扣除形成亏损的，可在以后5个纳税年度结转扣除。5、22年降低失业工伤保险费率，对不裁员，少裁员的企业惠普性失业保险稳岗返还政策，中小微返还比例从60%提高到90%。6、餐饮业、零售业免费开展员工定期核算检测，22年企业补贴至少50%7、公共交通免征交通运输服务增值税8、民航暂停预缴增值税一年9、中小微企业的口径和工信部联的一样。固定资产一次性扣除的标准，三者关系是或者，不是并列。2000人以下，收入10亿以下，资产总额12亿以下。10、延长阶段性缓交税费政策，21年四季度制造业中小微企业延缓缴纳延续实施6个月。小蕊老师温馨提示，打印保存新政策，方便学习，使用！ 如果餐饮的消费者为企业，则提供餐饮的企业可以给企业消费者开具增值税专用发票，但是由于企业取得专票也无法抵扣，建议开具增值税普通发票；如果餐饮的消费者为个人，则提供餐饮的企业不可以给个人消费者开具增值税专用发票，应开具增值税普通发票。参考政策：《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36 号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条。 2022-3-4 税前扣除注意事项百合，妍希扣除凭证范围：发票，财政票据完税凭证，收据分割单（外部），内部凭证稽查案例：400万咨询费，只有发票没有相关资料证实真实性，税务查出是虚开发票，警示：税前扣除不光要发票，还要相关资料留存备查，以证实税前扣除凭证的真实性。会议费：照片、签到表，会议大纲，会议纪要等作为证据在汇算清缴前取得税前扣除凭证可以扣除不合规的发票，在汇算前补开换开可以扣除，没有取得需要纳税调增。5年内能取得可以追补不调增的风险：1、税务局要求60日取得发票，取不到滞纳金+罚款，2、以后5年内取得发票也不能税前扣除。丧失权利补开换开不了的提供以下资料可以扣除1-3条必备的非现金支付方式重要性1、工商注销证明2、合同、协议3、非现金支付付款证明4、货物运输证明5、出入库凭证6、企业核算记录及其他 文号】财政部税务总局公告2022年第10号【成文日期】 2022-03-01【是否有效】全文有效　　为进一步支持小微企业发展，现将有关税费政策公告如下：　　一、由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。　　二、增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户已依法享受资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加、地方教育附加其他优惠政策的，可叠加享受本公告第一条规定的优惠政策。　　三、本公告所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。　　从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。　　小型微利企业的判定以企业所得税年度汇算清缴结果为准。登记为增值税一般纳税人的新设立的企业，从事国家非限制和禁止行业，且同时符合申报期上月末从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等两个条件的，可在首次办理汇算清缴前按照小型微利企业申报享受第一条规定的优惠政策。　　四、本公告执行期限为2022年1月1日至2024年12月31日。　　特此公告。财政部税务总局2022年3月1日 看好条件，组合区分小微企业、小型微利企业、小规模1、人数300人以下 2、应纳税所得额 300万以下 3、营业收入500万以下4、资产总额5000万以下 5、从事国家非限制和禁止行业 小微企业工信部联划分标准，以工业为例，符合1或者2就是小型（非并列）小型微利是企业所得税概念，同时符合1245（并列）小规模是增值税概念，符合3就行。以后会逐步取代小规模这个概念，所有企业并为一种就是纳税人企业都能开专票。 2022-3-8特殊业务下个税的扣缴义务人妍希，百合1、总包代发分包方的工资，谁为扣缴义务人？扣缴义务人-支付所得单位为扣缴义务人，税务机关对支付的对象和支付数额有决定权的单位和个人为扣缴义务人。所以分包单位是我们的扣缴义务人，因为分包单位有决定权。2、集团公司派到子公司任职，子公司做工资表，子公司有决定权，所以子公司是扣缴义务人，集团公司只是代发工资。3、代发方有没有决定权，要看税务机关认定，看地方执行口径。要履行代扣代缴义务，双方要沟通好，减少涉税风险。下期：印花税申报问题。 2022年3月9日印花税申报比对风险若水，婉儿印花税和房产税比对出现问题（计税依据不同，口径不同）房产税从租计征，都是一次性提前收取，会计配比分期确认收入，房产税纳税义务发生时间：看各地的规定，可以一次性缴纳，也可以分期缴纳。印花税按不含税金额签合同，印花税纳税义务发生时间是订立合同时缴纳房产税和印花税的申报口径有差异，不一定就是少交税，企业申报要做好留底，每一笔申报数据都能说清楚，讲明白，能证明。下期：汇算清缴易错点 2022-3-10企业所得税汇算清缴填报易错点晚霞，婉儿1、银行借款利息支出104000第5列填报（财务费用），非金融机构借款的利息支出105000表18行填列（利息支出），105000表42行填永续债的支出.特别纳税调整44行填债资比超标的2、合同违约金填报，可以税前扣除，不需要调整，无需在3、无票招待费，无票的都填在105000的30行（其他）4、房车地印走税金附加不走管理费用。5、社保滞纳金可以税前扣除，不用调整。不是税收滞纳金6、小规模不用附表只在主表上填报下期：征管趋势 2022年3月11日星期五案例分析，露头就打百合，温杰（主讲）规范就是最好的筹划薇娅个税偷逃案税收大数据发挥作用19年8月分公司不享受小型微利企业，大数据比对多部门联动中介涉税违法三假，假企业，假出口，假申报网络直播行业税收监管放管服，看似松实则紧，大数据比对，企业要注意金税四期，在三期的基础上延伸，应关注监管方向各行业同步精准监管各部门联合监管查出曝光成常态，彰显税收公平，企业规避风险。新业态享受红利的同时，提高依法纳税的意识五步工作法：提示提醒、监督整改、约谈警示、立案稽查、公开曝光 1、国债利息免个税，调减应纳税所得4万2、公允价值变动持有期间未实现收入，也就是未出售，应调减应纳税所得6万3、滞纳金不能税前扣除，调增0.2万4、业务招待费限额扣除360*0.005=1.8小于3.8*0.6=2.28，选1.8，调增2万5、研发费用的5万正常扣除，不要加计扣除，因为不是居民企业6、违约金能据实扣除不用调整7、业主工资5万不能扣，调增5万8、业主三项经费扣除限额为当地上年社会平均工资3倍为计算依据，5*3=15万，上年工资发放了110万-5万业主的+15万业主的三项经费，合计120万作为三项经费的扣除基数。工会经费按2%扣除120*0.02=2.4大于2.3不用调整福利费按14%扣除120*0.14=16.8小于17.8，调增1万职工教育经费注意按2.5%扣，注意不能按公司的8%扣除，120*0.025=3小于8.8，调增5.8万9、支付家庭和企业混同的10万不能扣除，全额调增10、广告费可扣除15%360*0.15=54大于5，全额扣除11、直接捐赠的现金2万不能扣调增，3万给红会可全额扣除12、以前年度亏损的8万，有利润先抵减了计算全年应纳税所得额=44-8-4-6+0.2+2+5+1+5.8+10+2=52万应缴个税=52*0.35-6.55=11.65万元假如附加扣除在经营所得应纳税所得额=52-6-4.2-1.2=40.6万应缴个税=40.6*0.3-4.05=8.13万这个8.13万的个税可延迟在22年10月交 2022年3月16日星期三研发费用加计扣除相关知识点党老师，悠悠老师一、加计扣除比例由原先的50%提高到75%，政策延续到23年12月31日1、一般企业研发费用加计扣除75%，形成无形资产的按175%进行摊销2、制造业研发费用加计扣除100%，从75%提到了100%3、不能加计扣除的行业有：烟草制造业、住宿餐饮业、批发零售业、房地产业、租赁商务服务业、娱乐业、财政部税局规定的其他行业。据实扣除二、加计扣除的范围1、人员工资主要是研发人员的工资及五险一金，外雇研发人员的劳务费用2、直接投入的费用，直接消耗的材料燃料动力等，仪器设备的维护检测费，经营租赁设备仪器的租赁费等，不动产用于研发不能加计扣除3、研发过程中的仪器及设备的折旧费（自有设备），占用的房产不能加计扣除。4、软件、专利非专利技术的摊销5、新产品新工艺新药研制的临床试验费、勘探技术现场试验费，在试验过程发生的与开展该项活动有关的各类费用6、其他相关费用前面五项费用之和*10%/（1-10%）限额扣除，这样调整比原先扣除要大一些研发费用要注意会计核算健全，建立辅助账，准确归集和核算。对于企业在一个纳税年度进行多项研发活动的应根据不同的研发项目分别归集可加计扣除的研发费用下期预告：研发费用加计扣除的填报方法 问：根据《企业会计准则第21号——租赁》（财会[2018]35号），某租赁合同约定，初始租赁期为1年，如有一方撤销租赁将支付重大罚金；1年期满后，经双方同意可再延长2年，如有一方不同意将不再续期，没有罚金且预计对交易双方带来的经济损失不重大。上述情形下，租赁期应如何确定？ 答：根据租赁准则第十五条，租赁期是指承租人有权使用租赁资产且不可撤销的期间，包括合理确定承租人将行使续租选择权的期间和不行使终止租赁选择权的期间。按照上述租赁合同约定，自租赁期开始日的第1年有强制的权利和义务，是不可撤销期间。如果承租人和出租人双方均有权在未经另一方许可的情况下终止租赁，且罚款金额、预计对交易双方带来的经济损失不重大，则该租赁不再可强制执行。按照上述租赁合同约定，此后2年的延长期中，承租人和出租人均可单方面选择不续约而无需支付任何罚金且预计对交易双方带来的经济损失不重大，该租赁不再可强制执行，因此2年的延长期并非不可撤销期间。因此，该租赁合同在初始确认时的租赁期应确定为1年。 问：承租人发生的租赁资产改良支出及其导致的预计复原支出应当如何进行会计处理？ 答：根据租赁准则第十四条和第十六条，使用权资产是指承租人可在租赁期内使用租赁资产的权利。使用权资产应当按照成本进行初始计量。对于承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本，属于为生产存货而发生的，适用《企业会计准则第1号——存货》，否则计入使用权资产的初始计量成本；承租人应当按照《企业会计准则第13号——或有事项》进行确认和计量。参照《企业会计准则——应用指南》（2006）会计科目和主要账务处理，长期待摊费用科目核算企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用。因此，承租人发生的租赁资产改良支出不属于使用权资产，应当记入“长期待摊费用”科目。对于由租赁资产改良导致的预计复原支出，承租人应当按照租赁准则第十六条处理。 首先你取得了100元的含税专票，其中这个东西的成本是88.5，进项税可以抵扣11.5（这个相当于现金权益姑且这样好理解）。其中这个11.5的税金对于一般纳税人来说是要交11.5*0.12=1.38的附加税的吧，这样一般纳税人实际出售的收入为88.5-1.38=87.12元假如站在小规模企业的角度上，要匹配这个价格就要考虑税差问题。假如成本一样的情况下，小规模企业售价在88.5元，附加税缴纳88.5*0.03*0.12=0.32，实际售出收入为88.18元你发现了没有，一般纳税人和小规模纳税人之间的税差就体现在附加税上，1.38-0.32=1.06,88.18-87.12=1.06. 所以小规模纳税人在含税报价的时候要把这个税差扣减掉也就是88.5*1.03-1.06=90.1元 2022年3月25日星期五税负率问题温杰，晚霞问题1、行业税负率问题，目前增值税没有实施税负率管理规定2、低于行业税负率会不睡被税局稽查？3、22年的税负率表有没有能给一份吗？什么是税负率？税收占收入的比重，增值税税负率：本期应纳税额/本期销售额偏低，税局会有预警，让企业自查，正当理由：季节性，降价处理，购进大型机器设备，经营策略囤积大量货物，给出合理解释。但是如果隐瞒收入，虚顶进项虚假申报要受法律处罚A税负率其实没有固定值没有统一标准，根据自身情况实际缴纳税款就可。不要参照行业的执行，刻意迎合所谓的税负率，可能会给企业带来其他指标的异常，产生新的预警B企业做财务内控，设定指标，辅佐决策，自己和自己比，纵向比看看经营是否发生问题，做一个节税。主要是看企业自身的情况，不要盲目参考行业税负。C税负率不是唯一指标，有99个指标，要综合来看。主要是企业要合规经营，财务人员更新财税知识，降低企业风险。 2022年3月28日星期一，小规模那是人免征增值税温杰，飘飘2022年15号公告4.1-12.31期间，小规模纳税人3%应税销售免征增值税，预缴暂停。1、小规模纳税人包括谁？个体、合伙、自然人（天生就是小规模纳税人），自然人还需要等政策。2、享受时间2022.4.1-12.31，纳税义务发生时间，不是申报时间。3、一般纳税人不适用3%征收率预缴的项目4、连续12月超500万转一般纳税人5、1%的到3月31日就停了6、开票开免税的普票。不要开成0税率7、开错红冲可以开1%的发票8、不享受免税的开3%的票9、5%的征收率的不享受免税10、享受了免税，如何申报？未达起征点的销售额，不超15/45万无需填增值税免税申报明细表11、以前转入待抵扣进项的余额，可分别计入固资无形等，归集在企业或者个人所得税税前扣除12、账务处理，免税的部分直接计入收入，交所得税。 2022年3月30日星期三增值税留底政策二百合、妍希回顾上期，增量存量都能退，识别自己属于那类企业工信部联2011年300号文件银发2015年309号文件金融企业以外的看增值税销售额100万以下微，2000万以下小，1亿以下中。增值税销售额比重超过50%的制造业等六大行业，看看是否属于制造业等行业的纳税人。留底退税的4个硬性条件纳税等级AB，36个月与没有发生骗税，偷税2次以上，没有享受即征即退先征后返的政策。申请留底的注意问题（自愿模式+先行申报）1、自愿退税，也可以结转下期抵扣2、存量增量一同退款3、退回留底后应相应调减当期留底当期留抵税额纳税人出口货物是免抵退或者免退和这个政策互斥，10月31日前可一次性将已取得的留底退税款全部缴回后按规定申请退还留底税额。 2022年3月31日星期四婴幼儿照护费专项附加扣除政策要点悠悠，宇桐政策背景，21年6月国务院提出优化生育3孩，两会政府报告提出3岁以下婴幼儿照顾费税前扣除，2022年发8号文确定定额扣除，和子女教育标准一样，一孩一月一千，2022年1月1日实施，可以父母一方扣，也可以每人50%扣，扣除方式一年内不能变。扣除时间：出生当月到3周岁前一个月。孩子监护人可以扣在个税APP上完善个人信息，企业在申报的时候就可以提取信息，累计扣除。或者个税汇算申报的时候扣除，明年汇算才能扣。重组家庭的扣除方法由父母双方协商决定，一个孩子扣除总额不能超过每月1000元，扣除主题不能超过2人。婴幼儿身份信息填报：出生医学证明-居民身份证-护照-通行证等证明身份的证件-其他个人证件如实填写相关情况。个税APP上在专项附件扣除-婴幼儿照护费用-添加子女信息-选择扣除比例选择申报方式明天：讲购进500万元以上设备、器具的费用，也能一次性税前扣除 2022年4月1日星期五61期总495期 500万以上也能一次性扣除晚霞，婉儿国家为了激发市场活力，中小企业健康发展，税局不断下发新政22年1.1-22年12.31,中小微企业新购置的500万以上设备，二手也算是新购置的，相比企业新增的就是新购的。按比例自愿选择在税前扣除。非限制禁止行业，在从业人员，营收，资产总额三个是或者的关系，满足一个条件就能享受从业人数按季度平均值，购入时点：货币购进发票开具时，分期付款固资到货时，自行建造竣工结算时固定资产一次性扣除会有税会差异企业实行自愿享受，申报享受，过期不候。 2022年4月8日星期五 4.1日以后能否开1%的发票婉儿，晚霞两种情形：1、看纳税义务发生时间是不是在2022年3月31日之前，如果不是湖北地区是可以开1%的发票2、销售折让退回、开票有误开红字票的时候可以开1%的发票，然后再开1%的蓝字发票。纳税义务发生时间的基本原则1、发生应税销售行为为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天，先开票的为开具发票的当天。2、托收承付委托收款销售货物为发出货物并办妥手续的当天3、分期付款销售货物，合同约定收款日的当天，无合同为发出货物的当天4、预收款销售货物发出货物的当天，生产工期超12月为收到预收款或合同约定收款日的当天5、委托他人代销货物为收到代销清单或者货款的当天，没有收到清单及货款的为发出货物满180天的当天6、视同销售为货物移送的当天7、租赁服务采取预收款服务的为收到预收款的当天纳税义务发生时间-特别规定1、应税劳务为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天2、出口货物为报关进口的当天3、转让金融商品为金融商品所有权转移的当天4、贷款服务：结息日90天内发生的应收未收利息按规定叫增值税，90天后发生的暂不缴纳待实际收到利息时再缴纳增值税例子：没有约定收款时间就看发货时间，纳税义务发生时间就是发货的时间。注意纳税义务发生时间的判断要点：开票日、收款日、货物发出日、预收款日、交付日下期：科技型中小企业的标准和优惠