讲讲健康管理公司的财务处理

欣霖

时代背景：从吃得饱到吃得好，当下人们饮食要求越来越多元化，对于膳食健康也越来越收到人们的关注。从国家提出的营养膳食金字塔到当下大火的‘健康管理师’、‘营养师’。从饮食健康到身体健康越发收到人们的关注。接下来所说的就是属于这一行业的企业。

公司情况：主体是：有限责任公司，小型微利企业，公司是2018年成立，主要经营内容是进行健康培训讲座。

2022年1月22日

今天，我们主要讲得是劳务费处理。

首先劳务费处理主要是哪一部分人群？

该健康管理公司从外地聘请专家老师来本地进行讲课并付给讲课费。那么聘请的专家老师成为了纳税人，该健康管理公司成为了扣缴义务人。

理解：因为该专家取得课时费，需要缴纳个人所得税中的劳务报酬所得，这里称专家为纳税人。该公司需要帮专家代扣代缴该部分个人所得税款，称为扣缴义务人。该公司在付给专家课时费（劳务费）时应该是扣除个人所得税后的金额。

发生内容：若2021年12月，该公司聘请专家2名，从外省到本地进行讲座授课。总计15天，一名应取得课时费3800元，一名专家应取得课时费5600元。

财务处理：

先说规定。劳务费支出分为两个阶段，年中发生预扣预缴适用三级超额累进税率，年末汇算清缴并入综合所得适用七级超额累进税率。

此时发生用预扣预缴，预扣预缴分两种情况：

1、小于4000元，减去800元，乘以适用税率

2、大于4000元，减去20%，乘以适用税率

第一位专家，取得3800元，计算应纳所得额＝（3800-800）＝3000元，适用第一级税率20%，应该预缴个人所得税3000*20%＝600元

第二位专家，取得5600元，计算应纳税所得额＝5600*（1-20%）＝4480元。适用第一级税率，应该预缴个人所得税4480*20%＝896元

乍一看个人所得税缴纳的很高，到并没有结束，一开始我们就说过有预缴，还有汇算清缴，汇算清缴作用在于多退少补。如果这位专家后续没有取得其他个人收入，大概是退税的。