<b>一、合伙人从企业领取“工资”该如何申报？</b><div>合伙企业个人合伙人从所投资的个合伙企业每月领取一定数额的资金这种情形在实务中并不少见，如果处理不当，便会产生一定的税务风险。比如：孙某是乙合伙企业的执行合伙人，每月从该合伙企业领取“工资”2万元。<b><br></b></div><div><br></div><div>根据《个人所得税法实施条例》第六条第（五）项规定，“个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得”为经营所得，应按经营所得项目缴纳个人所得税。<b>因而，贾某从乙合伙企业取得“工资”，实为合伙企业向合伙人预分配的经营所得，应按经营所得项目缴纳个人所得税。</b></div><div><b><br></b></div><div>合伙企业的合伙人则应按经营所得项目自行进行纳税申报，即在月度或季度终了后自行预缴申报时，不考虑合伙人个人在本企业领取薪酬的情况，简单按照弥补亏损后的利润总额和合伙人分配比例，计算预缴税额，填报《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》。次年3月31日前纳税人办理经营所得汇算清缴时，如果企业支付给合伙人个人的“工资”，已计入“税后列支费用”或“合伙人提款”科目，则该项目不存在税会差异，不需要纳税调整；如计入成本费用科目，相应减少了会计利润，则在年终汇算清缴时应进行纳税调增处理。</div><div><br></div><div>作为合伙企业，从事生产经营取得的各项收入，除了对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，单独按照“利息、股息、红利所得”缴税外，其他的各项收入在扣除相应的成本费用损失后，全部需要按经营所得来缴税。<br></div> <b>二、合伙人既有综合所得，又有经营所得，专项附加扣除等项目应如何扣除？</b><div>《个人所得税法实施条例》第十五条第二款规定，“取得经营所得的个人，没有综合所得的，计算其每一纳税年度的应纳税所得额时，应当减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除。专项附加扣除在办理汇算清缴时减除。”换句话说，合伙人一个纳税年度内既有综合所得，又有经营所得的，经营所得不得减除费用6万元、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的企业年金等其他扣除项目，专项附加扣除等项目只能在综合所得中扣除。<b><br></b></div> 案例：2020年1月3日，孙先生与李先生在上海成立A合伙企业，合伙协议约定按5：5比例分配利润、分担亏损。2020年，A企业的利润与纳税调整后所得额都是600,000元。2020年度孙某还从B有限公司取得工资（每月15,000元）。孙某每月实际缴纳的“三险一金”为2,000元，可享受的专项附加扣除为1,000元，再没有其他收入和扣除项目。<br><br><div>对孙某来说，工资属于综合所得，来自合伙企业的分红属于经营所得。由于孙某既有综合所得，又有经营所得，其减除费用6万元、专项扣除和专项附加扣除等应在综合所得中扣除，而不能在经营所得中扣除。</div><div><br></div><div>孙某综合所得应纳税所得额为15,000×12-60,000-2,000×12-1,000×12=84,000（元）</div><div>根据“综合所得个人所得税税率”，应纳税额为84,000×10%-2,520=5,880（元）。</div><div><br></div><div>孙某经营所得应纳税所得额为600,000×50%=300,000（元）</div><div>根据“个体工商户的生产经营所得税率”，应纳税额为300,000×20%-10,500=49,500（元）。</div><div><br></div><div><br></div><div><div style="text-align: right;">会计实操·财税咨询</div><div style="text-align: right;">全港·注册会计师·注册税务师</div><div style="text-align: right;">微信：18814891098·13926821058</div><div style="text-align: right;">抖音账号：全港财税</div></div>