<p>无论是生产型企业购进材料后加工成产成品出口，还是外贸型企业采购商品直接出口，除部分货物适用特别规定外，均可实行增值税免税并退税的政策。但是生产型企业与外贸型企业由于各自的经营方式不同，增值税出口退税也存在一定差异。生产型企业出口实行的是免、抵、退方式，而外贸型企业实行的是免税并退税的方式。</p><p><br></p><p>假设甲公司是一家生产型的出口企业，原材料在国内采购，加工的产成品同时存在内销与外销。2020年6月，采购A、B、C、D四种原材料不含税金额各100万元，增值税税率13%，增值税进项税额各13万元，并同时取得增值税进项发票且在当月认证抵扣。当月甲公司利用这四种原材料生产出W商品并在当月进行销售，其中内销不含税金额300万元，增值税税率13%，外销收入500万元，增值税税率为零，退税率为13%。这个时候，甲公司当期应退还的增值税额应采用免、抵、退的步骤分别来计算：</p><p><br></p><p>第一步：免，即免征出口环节的增值税，出口环节的增值税为零；同时适用13%的退税率，免、抵、退税总额为500*13%=65万元。</p><p><br></p><p>第二步：抵，即当期进项税额首先抵减内销部分的销项税额，内销销项税额为300*13%=39万元，当期进项税额为400*13%=52万元，因此当期内销部分无需缴税，还留存52-39=13万元。</p><p><br></p><p>第三步，退，即抵减后留存的13万元，就是当期实际应退的增值税出口退税额。</p><p><br></p><p><br></p><p>假设甲公司是一家外贸型的企业，商品在国内采购，也同时存在内销与外销。2020年6月，采购A、B、C、D四种商品不含税金额各100万元，增值税税率13%，增值税进项税额各13万元，并同时取得增值税进项发票且在当月认证抵扣。其中A、B商品全部内销，销售价格为不含税金额300万元，C、D商品全部外销，销售收入500万元。外贸型企业出口退税注重“一一对应”的原则，因此A、B商品内销，应该按照内销计税原则缴纳增值税（300*13%）-（200*13%）=13万元，C、D商品外销，因此C、D商品免征出口环节增值税，同时退还对应的采购环节的进项税额200*13%=26万元。</p><p><br></p><p>两种类型的企业在实际操作的工作中，在发票开具认证、纳税申报、退税申请以及账务处理等方面也存在一定差异。如遇到类似业务疑点，欢迎随时咨询。</p><p><br></p><p><br></p><p style="text-align: right;">全港（18814891098）</p><p style="text-align: right;">注册会计师、注册税务师</p><p><br></p>