从入门到精通辨别防范虚开发票

二向箔

公司经营请小心，轻视发票有危机。接受虚开要处罚，提前预防我帮您！！！稽小税日常处理虚开发票案件过程中，总会有纳税人朋友发出这样的疑问“我们作为受票方，不知道如何辨别虚开发票呀”，“我们看到发票能够认证，就以为对方发票没问题呀”，面对这样的疑问让人又好气又同情。接受虚开发票对公司存在巨大危害，损害公司利益，所以针对广大纳税人朋友的这些疑问，稽小税今天就为大家带来一个《从入门到精通 辨别防范虚开发票》小秘籍。

很多人想当然的以为，虚开虚开，自然是开具“虚假”、“不真实”的发票才叫虚开发票。这种想法不能说完全错误，但“虚开”的含义覆盖范围要宽很多。

虚开发票的行为有哪些？

根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第四款规定:“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。”

根据《国务院关于修改(中华人民共和国发票管理办法〉的决定》(中华人民共和国国

务院令第587号)规定:“《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为:

1.为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

2.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票

3.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”

虚开发票有危险，接受发票需谨慎！

上述条款明确规定了三种情况为虚开发票，想必纳税人朋友会有两个疑问，请听稽小税一一道来。

☝️什么叫“与实际经营业务情况不符”？

举几个简单的例子：

1.没有真实交易发生，却开具发票，这是虚开；

2.卖的是苹果，发票开的是桔子，这是虚开；

3.卖了3个苹果，发票开的是2个苹果，这是虚开；

4.卖的苹果5块钱一斤，发票开的是7块钱一斤，这是虚开；

5.东西卖给了甲，发票却开给了乙，这是虚开；

6.甲卖东西给乙，发票却是丙开给乙的，这是虚开等等。

总结一下，发票上的销货方、购货方、商品名称、数量、单价、金额必须与实际经营业务一致，有一点不一致，即为虚开。

☝️什么叫“介绍他人开具”？

这一条把中间人也纳入了虚开发票的范畴，这里面又有两种情况：

一种是职业的，即以此为赚钱的方式，在开票方与受票方之间充当“掮客”的角色，赚取中介手续费，这种属于知法犯法；

另一种是恰巧知道有多余发票的企业和缺少发票的企业，以帮朋友忙的想法变成了介绍人，这种行为多属于不懂法所致。

但是不管懂不懂法，有没有收取介绍费，一旦发生此种行为，所必须接受的法律制裁是一样的。因此，千万不要介绍他人虚开发票，以免好心办坏事，害人又害已。

虚开发票的后果是什么？这里我们从税法和刑法的角度来作一个简单的介绍。

税法

根据《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条规定，违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

如果上述行为符合《中华人民共和国税收征收管理法》规定的偷税行为的，根据该法第六十三条规定，对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

刑法

根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条〔虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；虚开发票罪〕虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

第二百零五条之一虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。

单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。

📍📍📍据稽小税的经验，很多市场上的合法经营者，会在无意中取得虚开发票。因此企业的会计人员需以积极主动的态度采取有效的防范措施。

（一）交易前——知己知彼，防患未然

建议纳税人在交易前对交易对方做必要的了解，通过对交易对方经营范围、经营规模、企业资质等相关情况的考察，评估相应的风险。

一旦发现供货企业提供的货物有异常，就应当引起警惕，做进一步的追查，可以要求供货企业提供有关的证明材料，对有重大疑点的货物，尽量不要购进。

⚠️小窍门：纳税人可以利用全国组织机构信息核查系(http://www.nacao.org.cn)核实交易对方的企业信息！

（二）交易中——银行划款，有迹可循

建议纳税人尽量通过银行账户将货款划拨到交易对方的银行账户内，在这个过程中，纳税人可再次对购进业务进行监督审查，如果对方提供的银行账户与发票上注明的信息不符，就应当引起警惕，暂缓付款，对购货业务进行进一步审查。

（三）收票时——火眼金睛，识破风险

建议纳税人仔细比对发票信息。要求开票方提供有关资料，并仔细比对相关信息：

1、审查税务登记证、出库单、开具的发票、银行账户上的企业名称是否一致；

2、通过对方的一般纳税人登记相关凭证，审查对方是否具备一般纳税人资格；

3、通过“12366发票查询平台”或其他官方查询平台，审查开具的发票是否确实是对方领购的发票；

4、通过库存商品账、生产成本账和有关凭证，审查购进的货物是否是对方购进或生产的货物；

5、审查发票流、资金流、物流这“三流”是否一致，并对开票人和收票人、付款人和收款人、发货方和收货方做对应判断。

如果对取得的发票存在疑问，应当暂缓付款和申报抵扣有关进项税金，及时向税务机关求助查证。尤其是对大额购进货物，或者是长期供货的单位，更应当作重点审查。

检查三科