<h1 style="text-align: center"><b>汇算清缴马上结束了⌛</b></h1> <h1 style="text-align: center;"><b>快来看看这些报表的填写吧！</b></h1><h1 style="text-align: center;"><b>👇👇👇👇👇👇</b></h1> <h5></h5><h3 style="text-align: center;"><b style="color: inherit;">⌛业务招待费的填报</b></h3><div><b style="color: inherit;"><br></b></div><h5 style="text-align: left;"><span style="color: inherit;">涉及报表<br></span>A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》<br>A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》<br>A105030《投资收益纳税调整明细表》仅针对从事股权投资业务的企业<br>A104000《期间费用明细》<br>A105000《纳税调整项目明细表》</h5> <h5>《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照<b>发生额的60%扣除</b>，但最高不得超过当年<b>销售（营业）收入的5‰</b>。</h5> <h5></h5><h5></h5><h5>划分两大主体来界定<b>5‰的计提基数口径</b><br>①工业企业和商贸企业<br>②创投性企业<br><b>工业企业和商贸企业</b>：在狭义上，<u></u>营业收入=主营业务收入和其他业务收入+税法角度的视同销售收入。视同销售收入在会计上没有作为销售收入处理，但税法要作为一项销售处理。<br><b>创投性企业</b>：若您属于天使投资企业，会用到投资收益纳税申报表，则计提基数为投资收益。</h5> <h5>举例说明：A公司2019年销售收入2000万，发生的与生产经营有关的业务招待费支出20万。</h5> <h5>销售收入2000万，2000*5‰=10万<br>实际发生额 20万，20*60%=12万，比较后取数10万<br>分析一下，2019年业务招待费准予扣除的金额就是10万，也就是表中税收金额为10万<br>纳税调整20万-10万=10万，且必调增。</h5> <h3></h3><h5>发生的所有业务招待费都要和生产经营相关，而且要取得合法规范的扣除凭证，这里主要指发票。<br>又如：A公司2019年销售收入2000万，发生的与生产经营有关的业务招待费支出20万，但是其中有4万元未取得合法合规的发票。<br>未取得发票的4万元不得税前扣除，则业务招待费账载金额=20-4=16万。<br>2019年扣除限额：2000万*5‰=10万<br>业务招待费发生额的60%=16万*60%=9.6万<br>所以，分析一下，2019年业务招待费准予扣除的金额就是9.6万，也就是税收金额为9.6万。</h5><h5>纳税调增=16万-9.6万=6.4万。</h5> <h5><br></h5> <h5><p></p></h5><h3 style="text-align: center;"><b style="color: inherit;">⏳广告费和业务宣传费的填报</b></h3><div><b style="color: inherit;"><br></b></div><h5 style="text-align: left;"><span style="color: inherit;">涉及报表<br></span><b>广宣费计提基础的取数规则和业务招待费一致</b>，需使用下列表单<br>A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》<br>A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》<br>A105030《投资收益纳税调整明细表》仅针对从事股权投资业务的企业<br>A104000《期间费用明细》<br>A105000《纳税调整项目明细表》<br>A105060《广告费和业务宣传费等跨年度纳税调整明细表》<br><b>营业收入统计口径与业务招待费一致</b><br> 一般企业，广义上，扣除限额=营业收入*<b>15%</b>，狭义上，工业商贸企业的营业收入加视同销售收入作为<b>15%</b>计提基数；股权投资业务，投资收益作为<b>15%</b>计提基数。<b>当年超过部分，同业务招待费可跨年度结转，无年限限制。</b></h5><p></p> <h5></h5><h3 style="text-align: center;"><b style="color: inherit;">💡公益性捐赠的填报</b></h3><div><b style="color: inherit;"><br></b></div><h5 style="text-align: left;"><span style="color: inherit;">2019年汇算清缴时，符合公益性捐赠（通过公益性社会组织和县级以上人民政府）中<b>用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出</b>全额扣除；除扶贫捐赠的公益性捐赠计算扣除限额=利润总额*<b>扣除比例12%</b>，当年超过部分可结转，但只能结转3年。直接捐赠不可扣。<br></span>填报注意事项：<br>①全额扣除独立于限额扣除单独计算；<br>②扶贫捐赠是指用于<b>“目标脱贫地区”的扶贫捐赠；</b><br>③捐赠途径<b>“通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其组织部门和直属机构”</b>进行。<br>若涉及<b>非货币性资产捐赠</b>，在企业所得税中分为“视同销售”和“捐赠”两项业务，捐赠享受全额扣除，但仍需按视同销售处理，除了要填《捐赠支出及纳税调整明细表》A105070外，还需填报《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》A105010。</h5> <h5><font color="#ed2308"><b>注意事项：</b></font></h5><h5>就算没有纳税调整，如果有数据，这些表也应该注意填写。<br>1.《职工薪酬支出及纳税调整明细表（A105050）纳税人只要发生相关支出，不论是否纳税调整，均需填报。<br>2.《捐赠支出及纳税调整明细表（A105070）》纳税人发生相关支出（含捐赠支出结转），无论是否纳税调整，均应填报本表。当然如果纳税人没有捐赠支出，也就不需要填写，但是如果有就算不涉及调整，也需要填写数据。<br>3.《资产折旧、摊销及纳税调整明细表（A105080）》本表适用于发生资产折旧、摊销的纳税人，无论是否纳税调整，均须填报。这个表和职工薪酬调整一样，基本每个企业都会有资产，所以基本都会涉及填写。哪怕没有调整事项，也需要填写数据。<br>4.《资产损失税前扣除及纳税调整明细表（A105090）》本表适用于发生资产损失税前扣除项目及纳税调整项目的纳税人填报。<br>5.《特殊行业准备金及纳税调整明细表（A105120）》本表适用于发生特殊行业准备金的纳税人填报。纳税人根据税法相关规定，以及国家统一企业会计制度，填报特殊行业准备金会计处理、税收规定及纳税调整情况。只要会计上发生准备金，不论是否纳税调整，均需填报。<br>以上纳税调整表，如果发生数据，无论是否有税会差异都应该填写数据，当然，如果根本没有数据发生，比如没有资产损失，那就不用填，正常情况下，一般企业至少都有职工薪酬和资产的，所以至少两张表肯定是会涉及的。</h5> <h5>政策咨询请拨打12366；电子税务局操作咨询请拨打0931-8112366。</h5> <h3 style="text-align: center">💖💖<font color="#ff8a00"><b>甘肃省电子税务局在您身边</b></font>💖💖</h3>