<p> 今天是2020年4月17日，庚子年三月二十四，星期四。</p> <p> 春天，是带着芬芳的信使，他的邮箱里，装满了遇见的惊喜和惊艳！生活，是煮一壶清风，醉了欢喜，也醉了忧伤，有心同，有语暖，有美好 ……</p> <p style="text-align: center;"><b style="color: rgb(237, 35, 8);">财税君365知识分享———第64天</b></p> <p>亏损企业对外捐赠如何税前扣除</p> <p> 问:公司是湖北省一家企业，2020 年 3 月向具有公益性捐赠 税前扣除资格的社会团体捐赠 50 万元,用于应对新型冠状病毒感染 的肺炎疫情，也取得了符合规定的公益性捐赠票据，预计 2020 年我 公司会出现亏损，请问该笔公益性捐赠我公司如何税前扣除?</p><p> 答:《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情 防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告 2020 年第 9 号)第一条规定，企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民 政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫 情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。</p><p> 《企业所得税法》(主席令第二十三号)第五条规定，企业每一 纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允 许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。第十八条规定， 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得 弥补，但结转年限最长不得超过五年。</p><p> 《财政部 国家税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企 业亏损结转年限的通知》(财税〔2018〕76 号)第一条规定，自 2018 年 1 月 1 日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格(以下统称资格)的企业，其具备资格年度之前 5 个年度发生的尚未弥补完 的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由 5 年延长至 10 年。 《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》(财政部 税务总局公告 2020 年第 8 号)第四 条规定，受疫情影响较大的困难行业企业 2020 年度发生的亏损，最 长结转年限由 5 年延长至 8 年。困难行业企业，包括交通运输、餐饮、 住宿、旅游(指旅行社及相关服务、游览景区管理两类)四大类，具 体判断标准按照现行《国民经济行业分类》执行。困难行业企业 2020 年度主营业务收入须占收入总额(剔除不征税收入和投资收益)的 50%以上。</p><p> 国家税务总局湖北税务局 2020 年 03 月 06 日发布《关于支持疫 情防控有关捐赠企业所得税税前扣除政策热点问答》第 10 问“我单 位发生符合条件的捐赠，全额扣除时，应纳税所得额不足以扣除，超 过部分是否可以结转?”答复如下:企业所得税方面，企业发生的符 合条件的捐赠支出，在计算应纳税所得额时已全额扣除，不存在不足 扣除问题。如果出现亏损的，可以按照规定亏损正常结转。</p><p> 综上，公司 2020 年发生的公益性捐赠支出可以全额在税前扣 除，扣除后当年出现亏损的，正常结转弥补，结转弥补年限不超过五 年;符合高新技术企业和科技型中小企业条件的最长结转年限由 5 年 延长至 10 年;符合困难行业企业条件的，最长结转年限由 5 年延长 至 8 年。</p> <p>代理记账、财税咨询、企业财务合规、税收筹划；</p><p>私车公用解决方案；</p><p>建筑行业机械设备租赁解决方案；</p><p>联系电话：19991208566（同微信）</p><p>为您提供更专业的服务是我们永恒的目标和宗旨。</p>