关于企业所得税捐赠支出全额税前扣除及其他税收政策

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申报

所得税

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纳税

防控

税前

肺炎

💖一、支持新冠肺炎疫情防控捐赠支出全额税前扣除纳税申报方法

1.电子税务局申报
举例说明：
企业享受支持新冠肺炎疫情防控捐赠支出全额税前扣除政策，如何填报企业所得税预缴纳税申报表？
例如：企业为查账征收企业，企业所得税按季度预缴申报，为支持新冠肺炎疫情防控，2020年2月通过公益社会组织捐赠现金100万元，此外无其他捐赠支出，甲企业的企业所得税按季度预缴申报，2020年4月纳税申报时，计算1季度符合条件的捐赠额为100万元，该金额应填入《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》之 《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）电子表单第42行；2020年7月纳税申报时，计算上半年符合条件的捐赠额仍为100万元，该金额应继续填入《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类，2018年版）》之 《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）电子表单第42行。
重点：按季度申报企业，疫情防控捐赠支出税前扣除所得税预缴纳税申报表填写方法，2020年4月纳税申报时，1季度符合条件的捐赠额应填入《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）电子表单第42行；2020年7月纳税申报时，上半年符合条件的捐赠额应继续填入《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）电子表单第42行。

温馨提示：
①（A201010）电子表单第42行按累计数填报；
②一旦发生全年内均需填报。

2.纸质表单申报
问：使用纸质表单申报企业所得税的纳税人，如何填报享受支持新冠肺炎疫情防控捐赠支出全额税前扣除政策？
答：税务部门已拓展“非接触式”办税，企业所得税预缴申报已被纳入“非接触式”网上办税缴费事项清单，甘肃省电子税务局可满足企业所得税网上预缴申报及缴税的需要，建议纳税人尽可能通过电子税务局进行网上申报；对于使用纸质表单申报的纳税人，可自行在《免税收入、减计收入、所得减免等优惠明细表》（A201010）第41行合计行次的下方增加第42行附列资料：支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控捐赠支出全额扣除，并按照规定填报享受支持新型肺炎疫情防控捐赠支出全额税前扣除政策情况。
重点：
①建议您尽可能通过电子税务局网上申报，享受安全、便利、高效服务；

②如果使用纸质表单申报表，可自行增加第42行内容，按照规定填报。

3.政策亮点
问：此次支持疫情防控捐赠所得税政策有哪些亮点？
答：为鼓励企业、个人等社会力量积极为向疫情防控事业捐赠，尽快战胜疫情，这次出台的战胜疫情捐赠企业所得税政策，即《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第9号）与现行政策相比主要有两个方面的亮点：
①突破了比例的限制，政策规定，企业和个人通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新冠肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除，该政策放宽了比例的限制，体现了对新冠肺炎疫情防控的支持（比例限制为：在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除）；

②放宽了程序的限制，考虑到疫情紧急，企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院（不含研究机构或其他单位等）捐赠用于应对新冠肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时扣除。

注：
1.捐赠途径区别：
①通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门等国家机关；
②直接向承担疫情防治任务的医院 。
2.捐赠物形态区别：
①通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，现金和物品可享受全额扣除；
②直接向医院捐赠只能是物品（不含现金）可享受全额扣除，捐赠人凭承担疫情防治任务的医院开具的捐赠接收函办理税前扣除事宜。
3.捐赠用途共性：仅限于用于应对新冠肺炎疫情。

⌛二、重点保障物资生产企业扩大产能购置设备税前扣除新政策

1.问：疫情防控重点保障物资生产企业扩大产能购置设备允许企业所得税税前一次性扣除政策中，购置设备的扣除金额受500万元的限制吗？
答：没有限制。根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）的规定，对疫情防控重点保障物资生产企业为扩大产能而新购置的相关设备，无论单位价值是否超过500万元，均能在税前一次性扣除。

2.问：享受优惠政策时，需要提交资料吗？
答：无需提供资料。疫情发生前，超过500万元的设备、器具需要按年计提折旧，不允许采取一次性扣除的方式在税前扣除；疫情发生后，无论是否超过500万，可一次性扣除，相关资料留存备查。留存备查资料包括有关固定资产购进时的资料、固定资产记账凭证、核算有关资产税务处理与会计处理差异的台账三类材料；纳税申报时，将相关情况填入企业所得税纳税申报表“固定资产一次性扣除”行次即可。

⏰三、困难行业企业亏损结转年限新政策

问：困难行业企业2020年度亏损结转年限延长至8年，纳税申报如何操作？
答：受疫情影响较大的困难行业企业，交通运输业、餐饮、住宿、旅游四大行业，适用亏损结转年限从5年延长至8年的，应在2020年度企业所得税汇算清缴时，通过电子税务局提交《适用延长亏损结转年限政策声明》，纳税人填写《申明》时，应填入纳税人名称、纳税人识别号（统一社会信用代码）、所属的具体行业三项信息，并对其符合政策规定主营业务收入占比符合要求勾选的所属困难行业等信息的真实性、准确性、完整性负责。

另：

4月14日国务院常务会议 为深入推进西部大开发、稳定企业长期发展预期，会议决定，对今年底到期的对设在西部地区的国家鼓励类产业企业减按15%税率征收企业所得税政策，延长实施期限。同时，降低享受政策的门槛，将鼓励类产业项目当年度主营业务收入占企业收入总额限制比例由70%降至60%。

政策咨询请拨打12366；电子税务局操作咨询请拨打0931-8112366。

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