【甘肃省电子税务局】企业所得税汇算清缴（2019年）您需要的干货！

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企业

所得税

明细表

纳税

填报

分支机构

高新技术

微利

缴纳

纳税人

🌜 企业所得税汇算清缴温馨提示🌛

1.“税收政策风险提示”旨在通过信息化手段帮助纳税人降低涉税申报风险，今年起该功能拓展到适用于所有通过电子税务局办理企业所得税汇算清缴申报的纳税人。
2.“税收政策风险提示服务”已加载到电子税务局企业所得税年报模块中，纳税人可以通过该功能在填写申报数据后正式提交申报前进行风险自查，并且支持多次扫描。
3.为保证您能正常使用“税收政策风险提示服务”，请在进行汇算清缴申报前（至少一天）通过电子税务局提交企业2019年度财务报表。

4.对不存在关联业务的企业无需填报《年度关联业务往来报告表》。

🔑若下发的表单中无A107012《研发费用加计扣除优惠明细表》 ，请先核实一下是否为以下行业

1.烟草制造业；
2.住宿和餐饮业；
3.批发和零售业；
4.房地产业；
5.租赁和商务服务业；
6.娱乐业；
7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。
备注：《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第四条规定不适用税前加计扣除政策的行业。

🔔小型微利企业普惠性税收减免政策

1.2019年度小型微利企业具体事项通知
《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），明确自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2.小型微利企业判定指标（不再区分工业企业和其他企业）
财税〔2019〕13号所称的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。
纳税人需注意：资产总额和从业人数为全年季度平均值，且资产总额在《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）中，“103资产总额”填报单位是“万元”，“104从业人数”填报单位是“人”。

3.符合条件的小型微利企业免填下列表单和项目
①《一般企业收入明细表》(A101010);
②《金融企业收入明细表》(A101020);
③《一般企业成本支出明细表》(A102010);
④《金融企业支出明细表》(A102020);
⑤《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》(A103000);
⑥《期间费用明细表》(A10400)；
《企业所得税年度纳税申报基础信息表》(A000000)中的“主要股东和分红情况”。
注：小型微利企业财务核算数据直接在《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》(A100000)第1-13行相关行次直接填报即可。

💡跨地区经营汇总纳税企业所得税相关注意事项

总机构和具有主体生产经营职能的二级分支机构，就地分摊缴纳企业所得税。(二级分支机构指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照，且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构)
下列跨省经营汇总纳税企业的二级分支机构当年不就地分摊企业所得税：
1.不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税的产品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税；
2.上年度为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税；
3.新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税；
4.当年撤销的二级分支机构，自办理注销税务登记之日所属企业所得税预缴期间起，不就地分摊缴纳企业所得税；
5.汇总纳税企业在中国境外设立的不具有法人资格的二级分支机构，不就地分摊缴纳企业所得税。
另：视同独立纳税人缴税的二级分支机构不能享受小型微利企业所得税减免政策（现行企业所得税实行法人税制，企业应以法人为主体，计算并缴纳企业所得税;《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定“居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税”;由于分支机构不具有法人资格，其经营情况应并入企业总机构，由企业总机构汇总计算应纳税款，并享受相关优惠政策）。

🌞高新技术企业相关税收优惠

1.高新技术企业减按税率15%税收优惠 ；
2.《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号） 规定， 自2018年1月1日起，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，其具备资格年度之前5个年度发生的尚未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，最长结转年限由5年延长至10年。
另：高新技术企业优惠情况及明细表（A107041）
本表适用于具备高新技术企业资格的纳税人填报。纳税人根据税法、《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理办法〉的通知》（国科发火〔2016〕32号）、《科学技术部 财政部 国家税务总局关于修订印发〈高新技术企业认定管理工作指引〉的通知》（国科发火〔2016〕195号）、《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第24号）等相关税收政策规定，填报高新技术企业基本信息和本年优惠情况。不论是否享受优惠政策，高新技术企业资格在有效期内的纳税人均需填报本表。

👉弥补亏损明细表填写注意事项

谨慎填报《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）第4列和第5列：
如果纳税人当年度没有发生“合并、分立”业务，或者发生的“合并、分立”业务不适用特殊性税务处理的，则《企业所得税弥补亏损明细表》（A106000）第4列和第5列有关“合并分立转入的亏损额”所有行次均不可填报，如果填报将涉及虚增亏损的涉税申报风险。

注：申报企业所得税年报时主表中未带出减免所得税额和弥补以前年度亏损数据，需要先填写主表并保存，然后填写减免优惠明细表、弥补亏损明细表，最后打开主表，减免数据、弥补数据自动带出。

政策咨询请拨打12366；电子税务局操作咨询请拨打0931-8112366。

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