【甘肃省电子税务局】中小微企业复工复产优惠政策指引

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增值税

⌛甘肃省电子税务局提醒您“关爱健康，非接触式办税（费）”，2020年第1季度申报时，中小微企业还有下列优惠政策⇩⇩⇩

1.问：在疫情防控期间，对受疫情影响的商贸流通企业是如何减轻税费负担的？
答：落实好蔬菜和鲜活肉蛋产品流通环节免征增值税政策，确保支持国家储备商品销售、提供交通运输、物流和仓储服务等有关增值税、房产税、城镇土地使用税、印花税优惠政策应享尽享。在疫情防控期间，对欠费的批发、零售、餐饮、住宿等中小商贸流通企业不停水、不停电、不停气。（甘政办发〔2020〕10号）

2.问：甘肃省出台36条措施（甘政办发[2020]11号）支持中小微企业发展中，财税支持政策有哪些？

答：

①对受疫情影响不裁员或少裁员的中小微企业，确实无力足额缴纳社会保险费的，按规定经批准后，可缓缴养老保险、医疗保险费、失业保险、工伤保险和生育保险费，缓缴期最长时间不超过疫情过后1年，暂缓缴费期间免收滞纳金。企业不得影响参保人员个人权益。

②对2020年中小微企业从县级以上财政部门及其他部门获得的各类财政性资金且符合国家规定条件的不予征税，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。因疫情原因导致中小微企业发生重大损失，正常生产经营活动受到重大影响，可依企业申请给予房产税、城镇土地使用税困难减免。

③对因疫情影响不能按期办理纳税申报的中小微企业，准予依法办理延期申报；按期缴纳税款有困难的，准予依法延期缴纳税款，最长不超过3个月。

④银行业金融机构为中小微企业提供免息贷款的业务，税务部门给予免税。对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发放的小额贷款（指单户授信小于1000万元或者单户贷款合同金额且贷款余额在1000万元以下的贷款）取得的利息收入，免征增值税。金融企业按照比例计提的贷款损失准备金，符合条件的准予在计算应纳税所得额时扣除。

⑤受疫情影响较大的交通运输、餐饮、住宿、旅游等困难行业企业2020年度发生的亏损，最长结转年限由5年延长至8年。自2020年1月1日起，对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务，以及为居民提供必须生活物资快递收派服务取得的收入，免征增值税。持续推进月销售额10万元以下(含本数)的增值税小规模纳税人免征增值税、减按50%税额幅度减征地方“六税两费”、小型微利企业所得税优惠政策，落实深化增值税改革相关政策以及其他税收优惠政策。

⑥对中小微企业轻微违法违规行为，施行预先提醒、主动指导、及时纠正等措施，在法律法规范围内最大限度减少对中小微企业生产经营的影响。

⑦纳税人符合条件的，可按规定向主管税务机关申请信用修复，并按修复后的纳税信用级别适用相应的税收政策和管理服务措施。对没有违反纳税政策和税务管理规定的，原则上应提高企业纳税信用等级一个档次，另有规定的除外。

以上政策措施适用于工业和信息化部等四部门印发《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）确定的中小企业。本政策执行期间，国家出台相关支持政策的，遵照国家政策执行。自印发之日起实施，有效期至2020年底（具体措施有明确期限规定的从其规定，因本省新冠病毒疫情应急响应结束等原因政策措施不再有必要性的自然失效）。

注：明确大型、中小微企业划分标准总原则：

工信部联企业【2011】300号&结合甘肃省实际确定减免企业对象。

3.问：甘肃省应对新冠肺炎疫情影响有关房产税城镇土地使用税优惠政策内容是什么？
答：政策一：对受疫情影响较大的交通运输（指铁路运输、道路运输、航空运输、多式联运和运输代理四类）、住宿餐饮、文化体育和娱乐、旅游（指旅行社及相关服务、游览景区管理两类）等行业企业，免征2020年3个月的房产税、城镇土地使用税；
政策二：对疫情期间为小微企业、个体工商户减免一个月以上租金的大型商务楼宇、商场、市场和产业园区等出租方，在免收租金期间，对免收租金的房产、土地免征房产税、城镇土地使用税，免税期最长不超过3个月。出租房如取得地方给予的租金减免补贴，原则上与此政策不叠加享受。

4.问：企业如何办理享受房产税、城镇土地使用税优惠政策？
答：为方便相关纳税人及时享受上述房产税、城镇土地使用税优惠政策，实行“申报代申请”方式办理免税。即由纳税人按照“自行判断、申报享受、有关资料留存备查”方式办理，申报时无需再向税务机关提供有关资料。税务机关在后续管理中发现不符合减免税规定的，将依法予以处理。

5.问：符合条件的企业如何申报享受房产税和城镇土地使用税？
答：（一）享受政策一的纳税人，在2020年5月、11月任一申报期，按照应纳税额扣除3个月的免税额后申报缴纳房产税和城镇土地使用税优惠政策。
（二）符合政策二的纳税人，按月从租缴纳房产税的，可以任选2020年相应月份申报免征房产税；在2020年5月和11月申报缴纳城镇土地使用税时，根据予以减免的月份计算免税额，按照应纳税额扣除免税额后申报缴纳。
增值税小规模纳税人可叠加享受减征房产税、城镇土地使用税税额50%的优惠政策。

6.问：房产税和城镇土地使用税政策何时实施？

答：自2020年1月1日起实施。2020年1月1日以后已缴上述应予免税的款项，从企业应纳的税款中抵扣或者予以退税。（甘肃省财政厅 国家税务总局甘肃省税务局关于应对新冠肺炎疫情影响有关房产税城镇土地使用税优惠政策的公告 2020年第2号）

政策咨询请拨打12366；电子税务局操作咨询请拨打0931-8112366。

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