给职工发放了一笔高温补贴，如何做账？免征个人所得税吗？

Sindy.肖荣

疑问一

       今天公司给职工发放了一笔高温补贴，如何做账？是否免征个人所得税？

答复：

账务处理：

借：应付职工薪酬-工资薪金 2000元

         贷：银行存款 2000元

提醒：

需要并入当月工资预扣预缴个人所得税。

总结

1、高温津贴属于工资薪金的一种岗位津贴，不属于免税项目，应当与当月工资合并申报个人所得税。

2、高温津贴作为工资的一部分，可以在企业所得税前据实扣除。

疑问二

      今天我公司在巴巴酒店开销售会议，餐费花了10000元，会议费花了4万元，我想问一下开会期间的“餐费”能否在开具发票时开成“会务费”？

答复：明确的答复你，餐费是餐费，会议费是会议费，不得将餐费开具成会议费。

建议：

（1）餐费可以单独开具普通发票，会议费单独开具专用发票；

（2）当然餐费和会议费也可以开具在同一份专用发票上分别2行开具，由于餐费不得抵扣，应及时做进项税额转出。

参考：

（1）根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》财税[2016]36号附件1第二十七条第六项的规定，纳税人购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

（2）根据《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）第六条规定，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。