纳税问答（一）

A00王战

王老师,请教您一个问题,子女因病去世后,不动产过户父母,父母有什么办法可以不交个税吗?我这里有个朋友,他们给孩子买房子,孩子不到18岁,房款都是父母出的,网签时孩子已满18岁,就签的孩子的名字,但孩子19岁时因病去世,现在过户,税务局要他们交20%的个税。

中国财税战士 王战回复：

首先，需要了解我国的《继承法》，按照我国继承法相关规定，被继承人死亡后，有遗嘱或遗赠抚养协议的，先行按遗嘱或遗赠抚养协议执行；没有的，按法定继承顺序进行继承，第一顺序的继承人有父母、配偶和子女。注意，父母为第一顺序继承人，且被继承人无配偶、子女。

第二，根据《财政部 国家税务总局关于个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题的通知》（财税〔2009〕78号）规定，根据《中华人民共和国个人所得税法》有关规定，现就个人无偿受赠房屋有关个人所得税问题通知如下：

一、以下情形的房屋产权无偿赠与，对当事双方不征收个人所得税：

（一）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；

（二）房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；

（三）房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人。

第三，根据《国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复》（国税函[2004]1036号）规定，对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。

第四，根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税［2016］36号）规定

一、下列项目免征增值税

（三十六）涉及家庭财产分割的个人无偿转让不动产、土地使用权。

家庭财产分割，包括下列情形：离婚财产分割；无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹；无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；房屋产权所有人死亡，法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得房屋产权。

第五，根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第五条 条例第二条所说的产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。

按照《中华人民共和国印花税暂行条例》（国务院令第11号）印花税税目税率表规定，“产权转移书据”合同应按所载金额万分之五贴花。