个人话费和电信费相关报销处理

Sindy.肖荣

发票

通讯费

税率

福利费

个人

职工

电信

企业

开具

服务

1、个人外出办事的话费如何报销

A、个人报销的通讯费，其通讯工具的所有者为个人，发生的通讯费无法分清是用于个人使用还是用于企业经营，不能判断其支出是否与企业的收入有关，因此应作为与企业收入无关的支出，不予从税前扣除。

B、《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》财企[2009]242号 第二条 企业为职工提供通讯待遇，已经实行货币化改革的，按月按标准发放或支付的，应当纳入职工工资总额，不纳入职工福利费管理；

而按照《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定，个人报销的通讯费未列入职工福利费的范围，因此其不能计入企业发生的职工福利费支出从税前扣除。 所以，通信费不能作为职工福利费处理。

C、公司给个人以货币性补贴形式的，无论是直接发放给个人，还是个人提供票据报销后支付的，都要并入工资薪金缴纳个税。因此，应当纳入职工工资总额，这与国家统计局关于企业工资总额组成的规定是一致的。

D、通讯费补贴按月发放的，并入当月"工资、薪金"所得计征个人所得税；不按月发放的，分解到所属月份并与该月份"工资、薪金"所得合并后计征个人所得税。

E、如果企业确实需要给经常外出员工承担话费，建议由企业直接到三大运营商处购买卡号，并统一配给员工使用。这样，可以统一开具企业的发票，也便于管理。另有一种方式，就是将员工的个人电话卡修改成公司的名字，开公司抬头发票。

F、公司固定电话通讯费用、网络宽带费用等，发票必须是公司抬头，入办公费。

2、与电信业务相关的发票应该开什么发票，税率多少为准

国家规定：提供基础电信服务，税率为10%；提供增值电信服务，税率为6%。基础电信服务就是提供语音通话服务的业务以及三大运营商提供的服务，各种电话业务和宽带业务都是基础电信，税率10%；而增值电信业务包括互联网和移动网增值业务，增值电信业务包括(一)电子邮件；(二)语音信箱；(三)在线信息库存储和检索；(四)电子数据交换；(五)在线数据处理与交易处理；(六)增值传真；(七)互联网接入服务；(八)互联网信息服务；(九)可视电话会议服务。都是6%税率。

如果只是单纯的安装相关固话、宽带等配套设备，就是建筑服务。

电信公司向客户收取的滞纳金属于价外收取的各种性质的收费，应计入销售额缴纳增值税，所以滞纳金也应按规定应开具增值税发票。

电信企业提供赠送手机等电信终端的业务服务，在收取的全部价款和价外费用中，收取的手机价款应按照货物税率17%开具发票，剩余的价格部分按照公允价值拆分为基础电信价格和增值电信价格，按各自适用的税率开具增值税发票。

3、预充值的话费如何做账

在电信运营商处购买手机或服务时，经常会发生话费预充值的服务。通讯费的预充值款项，根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》国家税务总局公告2016年第53号规定，应使用"未发生销售行为的不征税项目"编码，发票税率栏应填写"不征税"，并不得开具增值税专用发票。

在收到充值发票时，

借：预付账款

贷：银行存款/库存现金

待实际消费后，再到通信公司根据实际消费金额打印发票，可换取增值税专用发票。并根据发票，账务处理如下

借：管理费用等科目

贷：预付账款

注意，能开到公司抬头发票才可以如此哦，个人抬头发票是不可以的，个人通讯费业务处理请您参考第一部分内容。