移民二次回流加拿大时的税务处理？

Christina Yu

最近几年陆续有移民二次回流加拿大，在税务实践中，我们发现这类移民当初离开加国时，在税务处理上，主要采用以下两种方式：

一是每年坚持报税，但未向税局如实申报。

二是离开后，自以为是非税务居民，一直不报税。

作为二次回流移民，税务的处理虽然因人而异，但需遵从加拿大的税法规定，不能随心所欲。

下面，分四种情况分别进行讨论：

第一种情况：仍以税务居民身份上报税表。

二次回流(即移民回原居地后重返加国)移民，在离开加国时，虽合符非税务居民身分，但离境时未向税局备案。

这类人士，有意或无意将自己当作加国税务居民，但当他们再次回归加国生活后，可能会被联邦税局追究他们在国外时期的税款。

因为在这种情况下，他们即使申报了加国收入，如本地物业的租金收入等，但没有申报海外收入和海外资产，另外由于税局处理税务居民与非税务居民的方法有别，故在这情况下，这类移民回归加国后，仍可能被指控有意图欺暪税局。

还有一类人员不符合加拿大非税务居民条件，却以此方式报税，只上报加国收入，而略去海外收入，他们面对税局追税的风险最大。

他们可透过税局的自愿披露计划，向税局"坦白从宽"，只要获得接纳，补交欠税及相关利息，通常都可免付罚款及刑责。

正确处理方式是：当返回加国后，须向税局纠正，取消离加期间的报税表，改为非税务居民报表，清算各类欠款和福利。

另一种处理方式是：移民离开加国期间，愿意继续维持加拿大税务居民身份，但需申报全球收入和海外资产。

第二种情况：合乎非税务居民身分，但过去从未报过税，而他们离境时又没有向税局切割。他们返加后，亦须向税局厘清。

如一些已移民的学生，他们读书时没有报税，到了大学毕业后便马上回流，到原居地(或国外其他地方)打拼，正因他们过去从未报税，离加时，税局亦未有察觉。

数年后，当他们决定回流返加时，便应向税局报告他们当年离加的日期。由于他们离境期间合符非税务居民的条件，故他们在海外期间的收入无须付税。

第三种情况：不符合非税务居民资格，偏偏以此身分报税，只向税局申报加国收入，却忽略海外收入。

这类人面对的风险最大，因税局或会怀疑，当事人刻意隐暪海外收入。

建议这类移民"应预早透过自愿披露(voluntary disclosure)的方式，主动向税局交代(有关资产的)事实的全部"，而且"愈快愈好"，因这较易获税局接纳。通常税局都会"坦白从宽"。当事人只要补上所欠的税款及迟交的利息，通常不会被额外罚款或负上刑责。

根据税局的自愿披露计划(voluntary disclosure program)，税局可豁免当事人最长10年(由新近一年倒数)漏报的收入或海外资产。

当移民将大笔款项(超过1万元银行便向政府申报)从海外调动至加拿大，而当事人过去从未申报过这些资产，除非当事人能解释及证明款项的来源，如属于遗产、礼物、与配偶分产等；否则，税局便会追查，当事人如未能提供合理解释，税局便会将之视为加拿大收入征税。

第四种情况：加国与原居地两边走，如冬天返回原居地居住，夏天则留在加拿大。

这类情况是否符合非税务居民的条件，则很难一概而论，须视乎个别情况而定，故他们报税时，建议先咨询税局或专业人士。

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